請教一下老師，年末關賬要做哪些賬務處理，小規(guī)模公司

2024-12-23 15:35

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2024-12-23 15:36

小規(guī)模公司年末關賬主要有以下賬務處理： 1. 核對賬目 - 核對銀行存款日記賬與銀行對賬單 - 編制銀行存款余額調節(jié)表，將企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額調節(jié)相符，確保賬實一致。 - 核對往來賬款 - 與供應商和客戶核對應收賬款和應付賬款的余額，發(fā)送對賬函并要求對方確認，對于長期掛賬的往來款項，要查明原因，及時處理。 2. 資產(chǎn)清查 - 存貨盤點 - 對庫存商品、原材料等存貨進行盤點，確定實際存貨數(shù)量，與賬面存貨數(shù)量對比。若存在盤盈或盤虧，需查明原因并進行相應的賬務處理。 - 盤盈時，借：庫存商品/原材料等，貸：待處理財產(chǎn)損溢；經(jīng)批準后，借：待處理財產(chǎn)損溢，貸：管理費用。盤虧時，借：待處理財產(chǎn)損溢，貸：庫存商品/原材料等；屬于自然損耗等原因的，經(jīng)批準后，借：管理費用，貸：待處理財產(chǎn)損溢；屬于責任人賠償?shù)惹闆r的，借：其他應收款，貸：待處理財產(chǎn)損溢。 - 固定資產(chǎn)清查 - 盤點固定資產(chǎn)，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀態(tài)等。檢查折舊計提是否正確，對于已提足折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)做好記錄，對于報廢、毀損的固定資產(chǎn)，要及時進行清理。 - 如固定資產(chǎn)報廢，先將固定資產(chǎn)轉入清理，借：固定資產(chǎn)清理、累計折舊，貸：固定資產(chǎn)；發(fā)生清理費用，借：固定資產(chǎn)清理，貸：銀行存款等；取得清理收入，借：銀行存款等，貸：固定資產(chǎn)清理；最后，將固定資產(chǎn)清理余額轉入營業(yè)外收支，若為凈損失，借：營業(yè)外支出，貸：固定資產(chǎn)清理；若為凈收益，借：固定資產(chǎn)清理，貸：營業(yè)外收入。 3. 收入和成本費用的確認 - 收入確認 - 檢查本年度的銷售收入是否全部入賬，按照權責發(fā)生制原則，確認已符合收入確認條件但尚未開票的收入，借：應收賬款等，貸：主營業(yè)務收入、應交稅費 - 應交增值稅。 - 成本費用確認 - 核實成本結轉是否正確，將已銷售商品的成本結轉到主營業(yè)務成本。對于費用，檢查是否存在跨期費用，屬于本年度的費用應全部入賬，如預提未支付的費用，借：管理費用等，貸：預提費用；支付時，借：預提費用，貸：銀行存款等。 4. 稅費核算 - 增值稅 - 計算全年的增值稅應納稅額，確認是否有未交或多交的情況。如果有未交增值稅，借：應交稅費 - 應交增值稅（轉出未交增值稅），貸：應交稅費 - 未交增值稅；繳納時，借：應交稅費 - 未交增值稅，貸：銀行存款。 - 所得稅 - 計算全年的應納稅所得額，按照適用稅率計算企業(yè)所得稅。若有預繳所得稅，年終匯算清繳多退少補。計提所得稅，借：所得稅費用，貸：應交稅費 - 應交所得稅；繳納時，借：應交稅費 - 應交所得稅，貸：銀行存款。 5. 利潤結轉 - 將全年的收入、成本、費用等科目余額結轉到本年利潤科目，借：主營業(yè)務收入等，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：主營業(yè)務成本等。 - 再將本年利潤余額結轉到利潤分配 - 未分配利潤科目，若本年利潤為正數(shù)，借：本年利潤，貸：利潤分配 - 未分配利潤；若為負數(shù)，借：利潤分配 - 未分配利潤，貸：本年利潤。