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演示賬套

2×20年12月1日，甲公司向乙公司租入一套設(shè)備，合同主要條款如下：(1)租賃期自2×21年1月1日起，至2×24年12月31日，共4年(2)租金支付方式為租賃期間內(nèi)每年年末支付固定付款額15000000元，此外，承租人每年年末需為該設(shè)備支付100000元的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等實(shí)質(zhì)固定付款額，均由承租人承擔(dān)。(3)承租人因提供了擔(dān)保余值而預(yù)計(jì)應(yīng)支付款項(xiàng)310000元。(4)承租人不知道出租人的租賃內(nèi)含利率，承租人增量借款利率為7%（年利率）.(5)承租人的初始直接費(fèi)用為6000元。(6)該套設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，承租人無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)。(7)承租人對(duì)設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(8)在租賃期最后一期，承租人因使用該機(jī)器比較滿意，支付了未納入租賃負(fù)債計(jì)量的可變租賃付款額60000元。要求分別作出租賃期開(kāi)始日、租賃期間及租賃期滿日承租人相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

2024-11-10 20:44

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2024-11-10 20:55

以下是根據(jù)上述租賃業(yè)務(wù)，對(duì)承租人在不同階段的會(huì)計(jì)處理： 1. 租賃期開(kāi)始日（2×21年1月1日） - 計(jì)算租賃負(fù)債租賃付款額 =（15000000 + 100000）×4 + 310000 = 60000000+400000 + 310000=60710000（元）租賃負(fù)債 = 15100000×(P/A, 7%, 4)+310000×(P/F, 7%, 4) 其中，(P/A, 7%, 4)為年金現(xiàn)值系數(shù)，(P/F, 7%, 4)為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。通過(guò)查詢年金現(xiàn)值系數(shù)表和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表可得：(P/A, 7%, 4)=3.3872，(P/F, 7%, 4)=0.7629 租賃負(fù)債 = 15100000×3.3872+310000×0.7629 = 51146720+236499.9≈51383219.9（元） - 計(jì)算使用權(quán)資產(chǎn) 使用權(quán)資產(chǎn) = 租賃負(fù)債 + 初始直接費(fèi)用 = 51383219.9+6000 = 51389219.9（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn) 51389219.9 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 9326780.1（60710000 - 51383219.9）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 60710000 銀行存款 6000 2. 租賃期間 - 2×21年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：利息費(fèi)用 = 51383219.9×7%≈3596825.4（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3596825.4 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 3596825.4 計(jì)提折舊：設(shè)備折舊基數(shù) = 51389219.9（元）年數(shù)總和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5=15 第一年折舊額=(51389219.9×5/15)≈17129740（元）借：制造費(fèi)用等 17129740 貸：累計(jì)折舊 17129740 - 2×22年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：租賃負(fù)債年初余額 = 51383219.9 -（15100000 - 3596825.4）=39880045.3（元）利息費(fèi)用 = 39880045.3×7%≈2791603.2（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2791603.2 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 2791603.2 計(jì)提折舊：第二年折舊額=(51389219.9×4/15)≈13703792（元）借：制造費(fèi)用等 13703792 貸：累計(jì)折舊 13703792 - 2×23年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：租賃負(fù)債年初余額 = 39880045.3-(15100000 - 2791603.2)=27571648.5（元）利息費(fèi)用 = 27571648.5×7%≈1929915.4（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1929915.4 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 1929915.4 計(jì)提折舊：第三年折舊額=(51389219.9×3/15)≈10277844（元）借：制造費(fèi)用等 10277844 貸：累計(jì)折舊 10277844 - 2×24年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：租賃負(fù)債年初余額 = 27571648.5-(15100000 - 1929915.4)=14401563.9（元）利息費(fèi)用 = 14401563.9×7%≈1008109.5（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1008109.5 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 1008109.5 支付可變租賃付款額：借：制造費(fèi)用等 60000 貸：銀行存款 60000 計(jì)提折舊：第四年折舊額=(51389219.9×2/15)≈6851896（元）借：制造費(fèi)用等 6851896 貸：累計(jì)折舊 6851896 3. 租賃期滿日（2×24年12月31日） - 如果租賃資產(chǎn)歸還出租方，會(huì)計(jì)分錄如下：借：累計(jì)折舊 51389219.9 貸：使用權(quán)資產(chǎn) 51389219.9 如果承租人購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)，需根據(jù)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格等情況另行進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。以上會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，金額計(jì)算結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后一位，具體會(huì)計(jì)科目可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整。