把子公司報表全部調整回 21 年確認收入的稅務風險分析 增值稅方面 按照增值稅相關規(guī)定，企業(yè)銷售貨物或者應稅勞務，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過 12 個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。 子公司 21 年確認收入 4000 萬，但僅開票收款 1000 萬元，未對未開票部分申報未開票收入。如果現在調整回 21 年確認收入，稅務機關可能會認為企業(yè)應該在 21 年就繳納相應的增值稅，對于未開票部分存在補繳增值稅的風險。并且還可能會涉及滯納金和罰款，因為這屬于延遲納稅的情況。 企業(yè)所得稅方面 企業(yè)所得稅收入確認原則主要是遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。如果子公司將收入調整回 21 年符合企業(yè)所得稅收入確認原則，從企業(yè)所得稅角度本身可能沒有問題。但由于之前退稅申請被拒是因為要求企業(yè)所得稅收入和增值稅收入保持一致，現在調整回 21 年確認收入，可能會引起稅務機關進一步關注，需要有充分的證據和合理的解釋來支持調整的合理性。 只對子公司調回到 21 年確認收入，母公司不同步調整的稅務風險 關聯交易匹配性問題 子公司和母公司之間存在關聯交易，正常情況下，關聯交易的收入確認應該在雙方保持一致。如果只對子公司進行調整，母公司不同步，會導致關聯交易在母子公司之間的收入確認時間出現差異。這可能會引起稅務機關對關聯交易定價是否合理、是否存在通過調整收入確認時間來轉移利潤等問題的懷疑。 從稅務角度看，可能會被認定為不符合獨立交易原則，存在特別納稅調整的風險。稅務機關有權按照合理方法調整企業(yè)的應納稅收入或者所得額，并且可能會對企業(yè)加收利息。 對辦稅人的影響 個人責任方面 如果因為稅務處理不當導致企業(yè)補繳稅款、滯納金和罰款，辦稅人可能會被企業(yè)內部追究責任，例如受到績效扣分、經濟處罰等內部紀律處分。 職業(yè)信譽方面 在稅務機關方面，如果企業(yè)的稅務處理頻繁出現問題或者被認定為存在故意稅務違規(guī)行為，辦稅人的職業(yè)信譽可能會受到影響，例如被稅務機關列為重點關注對象，對其后續(xù)辦理稅務業(yè)務的效率和便利性產生不利影響