一、增值稅申報(bào)欄次 小規(guī)模物業(yè)公司補(bǔ)開(kāi)去年已交稅的物業(yè)費(fèi)發(fā)票，在申報(bào)今年第三季度增值稅時(shí)，應(yīng)將補(bǔ)開(kāi)發(fā)票金額填寫(xiě)在 “稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” 欄次或 “稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額” 欄次（具體根據(jù)實(shí)際開(kāi)具的發(fā)票類型確定），同時(shí)在備注欄注明 “補(bǔ)開(kāi)去年發(fā)票”。 因?yàn)橐言谌ツ杲欢?，此次申?bào)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，避免重復(fù)征稅。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理，可能會(huì)要求提供去年交稅的憑證等相關(guān)資料。 二、企業(yè)所得稅處理 對(duì)于補(bǔ)開(kāi)去年發(fā)票的收入，在企業(yè)所得稅方面不能直接剔除這部分收入。 企業(yè)所得稅是按年度匯算清繳的，去年的收入已在去年的企業(yè)所得稅申報(bào)中進(jìn)行了處理。今年補(bǔ)開(kāi)發(fā)票后，如果會(huì)計(jì)處理上將這部分收入再次計(jì)入今年的收入，會(huì)導(dǎo)致收入重復(fù)計(jì)算。 解決方法是通過(guò)賬務(wù)調(diào)整，將補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的收入沖減今年的收入，并在賬務(wù)處理說(shuō)明及企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表的相關(guān)附表中詳細(xì)說(shuō)明情況，如在 “納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表” 中對(duì)該筆收入進(jìn)行調(diào)整說(shuō)明，解釋該收入實(shí)際為去年已確認(rèn)收入且已繳納企業(yè)所得稅，今年補(bǔ)開(kāi)發(fā)票不應(yīng)重復(fù)計(jì)入今年的應(yīng)稅收入