公司出售商鋪需要繳納以下稅費(fèi)： 一、增值稅 計(jì)稅依據(jù)及稅率： 一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照 5% 的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 即應(yīng)繳納增值稅 =(400 萬(wàn) - 320 萬(wàn))÷(1 %2B 5%)×5%≈3.81 萬(wàn)元。 二、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加 計(jì)稅依據(jù)及稅率： 以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)。 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)地區(qū)不同分為 7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）。 教育費(fèi)附加率為 3%。 地方教育附加率為 2%。 假設(shè)公司在市區(qū)，城市維護(hù)建設(shè)稅 = 3.81 萬(wàn) ×7%≈0.27 萬(wàn)元；教育費(fèi)附加 = 3.81 萬(wàn) ×3%≈0.11 萬(wàn)元；地方教育附加 = 3.81 萬(wàn) ×2%≈0.08 萬(wàn)元。 三、土地增值稅 計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算方法： 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。 計(jì)算增值額：增值額 = 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入 - 扣除項(xiàng)目金額。扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的成本費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。 假設(shè)可扣除項(xiàng)目金額為 350 萬(wàn)（包括購(gòu)置原價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)等），增值額 = 400 萬(wàn) - 350 萬(wàn) = 50 萬(wàn)。增值率 = 增值額 ÷ 扣除項(xiàng)目金額 ×100%=50 萬(wàn) ÷350 萬(wàn) ×100%≈14.29%。適用稅率為 30%。 應(yīng)繳納土地增值稅 = 增值額 × 適用稅率 = 50 萬(wàn) ×30%=15 萬(wàn)元。 四、企業(yè)所得稅 計(jì)稅依據(jù)及稅率： 企業(yè)出售商鋪取得的收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，扣除相關(guān)成本、費(fèi)用等后的余額，按照 25% 的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 假設(shè)不考慮其他因素，應(yīng)納稅所得額 = 400 萬(wàn) - 320 萬(wàn) - 城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費(fèi)（0.27 萬(wàn) %2B 0.11 萬(wàn) %2B 0.08 萬(wàn)）- 土地增值稅 15 萬(wàn)≈60.74 萬(wàn)。 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 = 60.74 萬(wàn) ×25%≈15.19 萬(wàn)元。 五、印花稅 計(jì)稅依據(jù)及稅率： 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)按所載金額的 0.5‰貼花。 應(yīng)繳納印花稅 = 400 萬(wàn) ×0.5‰=0.2 萬(wàn)元