在實務(wù)工作中，有些會計人員往往會根據(jù)自己的習(xí)慣或業(yè)務(wù)熟練程度進(jìn)行合并核算，核算內(nèi)容也往往因人而異，千差萬別，往來賬戶核算此類現(xiàn)象的發(fā)生，除了“個人習(xí)慣”及“業(yè)務(wù)素質(zhì)”等因素外，人為推遲收入的確認(rèn)時間以達(dá)到推遲申報納稅或少繳稅是其主要目的。請問老師，①合并哪個跟哪個合并？②人為推遲收入的確認(rèn)，怎么能發(fā)現(xiàn)呢？
①在這種情況下，可能涉及的合并核算通常是指將不同性質(zhì)或不同期間的往來賬款進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)暮喜ⅰ１热?，將不同客戶的?yīng)收賬款合并在一起核算，或者將不同月份的收入或支出合并到一個會計期間進(jìn)行處理。 ②要發(fā)現(xiàn)人為推遲收入確認(rèn)的情況，可以從以下幾個方面入手： 審查銷售合同：查看合同中約定的收入確認(rèn)條件和時間，與實際會計處理進(jìn)行對比。 分析財務(wù)報表趨勢：觀察收入在不同期間的波動情況，如果某一期間收入異常偏低，可能存在推遲確認(rèn)的嫌疑。 檢查發(fā)貨記錄和收款記錄：對比貨物發(fā)出時間和客戶付款時間與收入確認(rèn)時間是否匹配。 關(guān)注庫存變動：如果庫存減少但收入未相應(yīng)確認(rèn)，可能存在問題。 審查憑證和原始單據(jù)：查看與收入相關(guān)的發(fā)票、訂單、驗收報告等單據(jù)，確認(rèn)收入確認(rèn)的合理性。 比較同行業(yè)數(shù)據(jù)：將企業(yè)的收入確認(rèn)政策和時間與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，如果差異較大，需要進(jìn)一步調(diào)查。 例如，某公司通常在發(fā)貨后即確認(rèn)收入，但在某個季度，大量已發(fā)貨的業(yè)務(wù)卻未確認(rèn)收入，通過檢查發(fā)貨記錄和相關(guān)合同，發(fā)現(xiàn)存在人為推遲收入確認(rèn)的情況。
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注冊會計師李某是某科技公司2015年度財務(wù)報表審計的負(fù)責(zé)人。李某在對該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測試中進(jìn)行了下列工作:了解到該科技公司針對銷售收入和鋪售費用的業(yè)績評價控制包括財務(wù)經(jīng)理每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)分)和銷售費用(按費用項目細(xì)分)，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過5%的項目進(jìn)行分析并編制分析報告、銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師甲抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而李某在與其銷售經(jīng)理的討論中，發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。請回答以下問題:(1)為什么會出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計師卻認(rèn)為該科技公司控制可能運行無效?(2)簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者的聯(lián)系和區(qū)別。(3)在測試控制運行的有效性時，注冊會計師李某還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)?
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注冊會計師李某是某科技公司2015年度財務(wù)報表審計的負(fù)責(zé)人。李某在對該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測試中進(jìn)行了下列工作:了解到該科技公司針對銷售收入和鋪售費用的業(yè)績評價控制包括財務(wù)經(jīng)理每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)分)和銷售費用(按費用項目細(xì)分)，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過5%的項目進(jìn)行分析并編制分析報告、銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師甲抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而李某在與其銷售經(jīng)理的討論中，發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。請回答以下問題:(1)為什么會出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計師卻認(rèn)為該科技公司控制可能運行無效?(2)簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者的聯(lián)系和區(qū)別。(3)在測試控制運行的有效性時，注冊會計師李某還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)?
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注冊會計師李某是某科技公司2015年度財務(wù)報表審計的負(fù)責(zé)人。李某在對該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測試中進(jìn)行了下列工作:了解到該科技公司針對銷售收入和鋪售費用的業(yè)績評價控制包括財務(wù)經(jīng)理每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)分)和銷售費用(按費用項目細(xì)分)，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過5%的項目進(jìn)行分析并編制分析報告、銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師甲抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而李某在與其銷售經(jīng)理的討論中，發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。請回答以下問題:(1)為什么會出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計師卻認(rèn)為該科技公司控制可能運行無效?(2)簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者的聯(lián)系和區(qū)別。(3)在測試控制運行的有效性時，注冊會計師李某還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)?
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注冊會計師李某是某科技公司2015年度財務(wù)報表審計的負(fù)責(zé)人。李某在對該公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制了解和測試中進(jìn)行了下列工作:了解到該科技公司針對銷售收入和鋪售費用的業(yè)績評價控制包括財務(wù)經(jīng)理每月審核實際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)分)和銷售費用(按費用項目細(xì)分)，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對于差異金額超過5%的項目進(jìn)行分析并編制分析報告、銷售經(jīng)理審閱該報告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊會計師甲抽查了最近3個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而李某在與其銷售經(jīng)理的討論中，發(fā)現(xiàn)他對分析報告中明顯異常的數(shù)據(jù)并不了解其原因，也無法作出合理解釋，從而顯示該控制并未得到有效的運行。請回答以下問題:(1)為什么會出現(xiàn)內(nèi)部控制存在且被執(zhí)行，注冊會計師卻認(rèn)為該科技公司控制可能運行無效?(2)簡述測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行兩者的聯(lián)系和區(qū)別。(3)在測試控制運行的有效性時，注冊會計師李某還應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)?
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①在這種情況下，可能涉及的合并核算通常是指將不同性質(zhì)或不同期間的往來賬款進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)暮喜?。比如，將不同客戶的?yīng)收賬款合并在一起核算，或者將不同月份的收入或支出合并到一個會計期間進(jìn)行處理。 請問老師這種情況有什么涉稅風(fēng)險嗎？
① 可能涉及的合并包括：不同客戶的應(yīng)收賬款合并、不同月份的收入或支出合并、不同性質(zhì)的往來賬款（如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）合并等。 ② 發(fā)現(xiàn)人為推遲收入確認(rèn)可以通過以下方法： 審查銷售合同與收入確認(rèn)政策的一致性。 對比同行業(yè)企業(yè)的收入確認(rèn)時間和方式。 分析企業(yè)的財務(wù)報表趨勢，查看是否存在異常波動。 檢查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證，如發(fā)貨單、驗收單、收款記錄等。 這種情況存在以下涉稅風(fēng)險： 少繳增值稅：推遲確認(rèn)收入可能導(dǎo)致增值稅申報金額減少，從而少繳增值稅。 少繳企業(yè)所得稅：延遲確認(rèn)收入會影響應(yīng)納稅所得額的計算，導(dǎo)致企業(yè)所得稅繳納不足。 滯納金和罰款：一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，企業(yè)不僅需要補(bǔ)繳稅款，還可能面臨滯納金和罰款的處罰。 影響企業(yè)信用評級：稅務(wù)違規(guī)行為可能降低企業(yè)的信用評級，對企業(yè)的聲譽和未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響。 例如，某企業(yè)為了少繳稅款，將本應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)的收入推遲到下一年度確認(rèn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金，并對企業(yè)進(jìn)行了罰款，同時降低了企業(yè)的納稅信用等級。