2、為了給2018年產(chǎn)品的生產(chǎn)創(chuàng)造更好的條件，以利于生產(chǎn)計(jì)劃的圓滿(mǎn)完成，正大公司于2017年對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行了以下兩項(xiàng)工作。具體工作內(nèi)容如下： （1）工作一，為騰出一定的空間，以安裝新的設(shè)備，公司將一臺(tái)2017年5月購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備出售，該設(shè)備原始價(jià)值為38000元，已提折舊14100元，出售價(jià)款20000元，應(yīng)交增值稅2600元，款項(xiàng)已存入銀行。 （2）工作二，為提高工作效率，公司將一臺(tái)已提足折舊但尚可使用的設(shè)備轉(zhuǎn)入報(bào)廢清理。報(bào)廢設(shè)備的原始價(jià)值為62000元，已計(jì)提折舊59520元，報(bào)廢是發(fā)生清理費(fèi)用300元，殘值收入450元（殘料）。 要求：1.工作一和工作二對(duì)公司固定資產(chǎn)的原始價(jià)值有影響嗎？如果有影響，其影響金額分別是多少？ 2.工作一和工作二對(duì)公司的最終損益有影響嗎，如果有影響，其影響金額分別是多少？

甲公司2019年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得率為25%，當(dāng)年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)甲公司自用的一幢辦公樓于2019年初對(duì)外出租。辦公樓的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司采用10年期直線法折舊，無(wú)殘值。出租開(kāi)始日已提折舊300萬(wàn)元甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定出租當(dāng)日辦公樓的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，年末此辦公樓的公允價(jià)值為800萬(wàn)元，稅法認(rèn)可此辦公樓的原有的折舊標(biāo)準(zhǔn)。(2)某銷(xiāo)售部門(mén)用的固定資產(chǎn)自2018年初開(kāi)始計(jì)提折舊，原價(jià)為200萬(wàn)，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)采用四年期雙倍余額遞減法提取折舊，稅法采取五年期直線法折舊。(3)2019年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司的股票，初始取得成本為300萬(wàn)元，界定為交易性金融資產(chǎn)，年末該股票的公允價(jià)值為363萬(wàn)元。(4)年初因產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用提取的預(yù)計(jì)負(fù)債為60萬(wàn)元，年末此項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的余額為80萬(wàn)元(5)甲公司當(dāng)年預(yù)收乙公司定金500萬(wàn)元，合同約定貨物將于2020年初發(fā)出，該批貨物的總價(jià)款為1000萬(wàn)元。增值稅稅率為13%，商品的成本為800萬(wàn)。假定稅法認(rèn)為企業(yè)在收到定金確認(rèn)收入，最終收貨時(shí)再確認(rèn)其余收入根據(jù)資料，計(jì)算出所得稅會(huì)計(jì)處理

練習(xí)投資性房地產(chǎn)核算【業(yè)務(wù)資料】ABC公司為增值稅一般納稅人，適用的一般增值稅稅率為13%,涉及房地產(chǎn)交易，增值稅稅率為9%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。ABC公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：1.2019年12月，ABC公司自行建造的辦公大樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓建造總成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2.2020年12月31日，ABC公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為250萬(wàn)元，租金于每年年末支付。租賃期開(kāi)始日為2021年1月1日。投資性房地產(chǎn)按成本模式計(jì)量。3.2022年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足公允價(jià)值計(jì)量的條件，ABC公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，ABC公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。4.2022年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。5.2024年1月1日，由于ABC公司資金緊張，ABC公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價(jià)為2400萬(wàn)元。

A公司為增值稅一般納稅入(適用增值稅一般稅率13%),2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)(1)1月21日,物資專(zhuān)員王海,因購(gòu)買(mǎi)辦公用品,借2000元,以現(xiàn)金付訖,當(dāng)日購(gòu)買(mǎi)完畢,報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)1800元,多余款項(xiàng)退回(2)2月6日購(gòu)入L材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元,增值稅稅額390000元,發(fā)票賬單已收到,全部款項(xiàng)以銀行匯票支付(A公司采用計(jì)劃成本法對(duì)存貨進(jìn)行收發(fā)核算)(3)2月13日,上述L材料已驗(yàn)收入庫(kù),計(jì)劃成本為3200000元;(4)5月7日出售閑置辦公樓,房屋原始價(jià)值150000元,已提折舊50000元,出售取得價(jià)款120000元,發(fā)生清理費(fèi)用2000元;(5)6月份,一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,并交付車(chē)間用于產(chǎn)品生產(chǎn),當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出,合計(jì)800000元,其中符合資本化條件的支出為640000元(6)8月2日,采用商業(yè)匯票結(jié)算方向B公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品20件,單價(jià)50000元,增值稅130000元,收到還款期限為3個(gè)月的銀行承兌匯票一張(7)9月8日,向B公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品50件,總價(jià)款125000元,增值稅16250元,用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500元,已辦妥托

(1)2015年1月10日，購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元，土地使用權(quán)的使用年限為50年(假定甲公司按年采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo))。(2)2017年1月1日，甲公司在此土地上自行建造一棟辦公樓，購(gòu)入工程物資一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元，工程物資已驗(yàn)收入庫(kù)。(3)工程領(lǐng)用全部工程物資，同時(shí)領(lǐng)用本公司部門(mén)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。(4)應(yīng)付工程人員工資及福利費(fèi)等計(jì)43.5萬(wàn)元。(5)2017年6月30日，工程完工交付使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊(假定甲公司按年計(jì)提折舊)。(6)2019年12月20日，甲公司因另一辦公樓完工交付使用，決定將原辦公樓經(jīng)營(yíng)出租給乙公司，租賃期為10年，年租金為60萬(wàn)元(含稅收入)。出租時(shí)該辦公樓和土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。假定符合公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，甲公司采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)。(7)2020年12月25日，收到乙公司支付的年租金60萬(wàn)