甲公司租賃乙公司某處門面房作為公司的銷售窗口，租賃期限2019年7月1日至2022年6月30日，每月租金10萬(wàn)元（不含稅），每季度第一個(gè)前5日支付當(dāng)季度房租，季度房租價(jià)稅合計(jì)31.50萬(wàn)元。按照合同約定甲公司在2020年1月5日支付了2020年1季度房租31.50萬(wàn)元，開(kāi)具了5%征收率的專票。，甲公司做出2020年1至6月減半征收房租的決定。已交租金，在后期交租金中抵扣。假定甲公司的年折現(xiàn)率為8%。 要求： （1） 計(jì)算并編制租賃期開(kāi)始日有關(guān)使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債等相關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （2） 計(jì)算并編制2020年一、二季度分?jǐn)偟呢?cái)務(wù)費(fèi)用、支付的租金及每月折舊額的會(huì)計(jì)分錄及疫情發(fā)生后達(dá)成租金減半?yún)f(xié)議的會(huì)計(jì)分錄。

1.2020年2月，甲公司從其他單位購(gòu)入一塊使用年限為50年的土地，并在此土地上開(kāi)始自行建造兩棟廠房。2020年11月，甲公司預(yù)計(jì)廠房即將完工，乙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。合同約定于廠房完工交付使用時(shí)開(kāi)始起租，租賃期為6年，每年年末支付租金288萬(wàn)元。2020年12月5日，兩棟廠房同時(shí)完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該土地所有權(quán)的成本為900萬(wàn)元，至2020年12月5日，該土地使用權(quán)已累計(jì)計(jì)提攤銷16.50萬(wàn)元；兩棟廠房的實(shí)際造價(jià)成本均為1200萬(wàn)元，能夠單獨(dú)出售。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地一半面積。甲公司應(yīng)如何賬務(wù)處理？2.承上題，甲公司按月計(jì)提投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷。預(yù)計(jì)出租的廠房使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；土地使用權(quán)按50年攤銷。按照年限平均法計(jì)提折舊和攤銷。甲公司應(yīng)如何賬務(wù)處理？(主要第二題不會(huì)，土地使用權(quán)折舊用不用把之前計(jì)提攤銷的16.50的一半減去)

1.筑新建筑公司第一項(xiàng)目部承建的A 工程領(lǐng)用一批鋼管架料，計(jì)劃成本80000 元，預(yù)計(jì)可使用 10 次，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5%，本月使用 2 次。 要求計(jì)算本月攤銷額。 2. 2019年9月筑新建筑公司與省高速公路開(kāi)發(fā)公司簽訂了一項(xiàng)6000萬(wàn)元的高速公路橋梁建造合同，合同規(guī)定建設(shè)期24個(gè)月，工程于2019年10 月正式開(kāi)工。2019 年末實(shí)際發(fā)生合同成本800萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成 本4200萬(wàn)元，2020年末止工程實(shí)際累計(jì)發(fā)生成本3800 萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本1400 萬(wàn)元。 要求：分別計(jì)算2019年和2020 年的合同履約進(jìn)度。（小數(shù)點(diǎn)后保留 2 位） 3. 2019年10月筑新建筑公司與高速公路開(kāi)發(fā)公司簽訂了一項(xiàng)修建一條30千米高速公路的建造合同，合同總金額 30000 萬(wàn)元，工期20個(gè)月。第一年修了6千米，第二年修了21千米。 要求計(jì)算第一年和第二年的合同履約進(jìn)度。

A公司2018年12月11日簽訂5年期房屋租賃合同，租賃期從2019年1月1日至2023年12月31日。年租金20萬(wàn)元，每年年初支付。發(fā)生初始直接費(fèi)用2萬(wàn)元，已用銀行存款支付。2019年1月1日支付了第一年的租金。無(wú)法取得租賃內(nèi)含利率，承租人的增量借款利率為5%，(P/A,5%,4)=3.546，要求：(1）作租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)分錄。(2）實(shí)際利率法計(jì)算表，計(jì)算2019年1月1日的租賃負(fù)債余額，2020年1月1日的攤銷融資費(fèi)用，其他處不做要求。(3）作2020年1月1日支付第二年租金的分錄。(4）作2020年1月1日攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用的分錄。

(1)將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)甲居民企業(yè)，租期2年，每月不含稅租金10萬(wàn)元，合同約定按度支付。2022年甲企業(yè)實(shí)際支付租金90萬(wàn)元。 (2)將擁有的境內(nèi)某處房產(chǎn)自1月1日起出租給境內(nèi)乙居民企業(yè)，每年不含稅租金240萬(wàn)元，租期2年，2022年乙企業(yè)實(shí)際支付租金480萬(wàn)元。 老師：請(qǐng)問(wèn)一下，這兩個(gè)都是租金，第一個(gè)因?yàn)槭怯泻贤?，所以要?2個(gè)月來(lái)計(jì)算，而第二個(gè)不太明白，不是企業(yè)所得稅要分期均勻分?jǐn)倖?？為何也跟銷項(xiàng)稅額一樣，實(shí)際收480來(lái)全部交稅，不應(yīng)該是按當(dāng)年度應(yīng)收的240萬(wàn)來(lái)算企業(yè)所得稅嗎？