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2023-11-30

在這種情況下，母公司需要對(duì)子公司的虧損進(jìn)行確認(rèn)，并按照投資比例承擔(dān)相應(yīng)的損失。由于母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為0，因此無(wú)法直接按照投資比例將子公司的虧損反映在長(zhǎng)投賬面上。為了在合并報(bào)表中體現(xiàn)子公司的虧損，母公司可以通過(guò)權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。具體來(lái)說(shuō)，母公司可以根據(jù)子公司的凈虧損情況，在合并報(bào)表中借記“投資收益”科目，以反映母公司按照投資比例承擔(dān)的損失。同時(shí)，可以貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，以反映母公司按照投資比例對(duì)子公司虧損的確認(rèn)。在您提供的情況下，母公司可以按照以下步驟進(jìn)行會(huì)計(jì)處理： 1.確認(rèn)子公司凈虧損：子公司發(fā)生了虧損100萬(wàn)，母公司按照投資比例60%承擔(dān)虧損，即確認(rèn)虧損60萬(wàn)。 2.調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：由于母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為0，無(wú)法直接確認(rèn)子公司的虧損，因此需要進(jìn)行調(diào)整。母公司可以借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“投資收益”科目，以反映對(duì)子公司虧損的確認(rèn)。 3.合并報(bào)表抵消分錄：在合并報(bào)表中，需要將母公司和子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行抵消。具體來(lái)說(shuō)，可以將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益進(jìn)行抵消，以反映合并報(bào)表的情況。在您提供的情況下，可以將母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益進(jìn)行抵消，同時(shí)將母公司確認(rèn)的投資收益和子公司確認(rèn)的凈虧損進(jìn)行抵消。

2023-12-01

1.確認(rèn)子公司虧損：母公司在收到子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)子公司發(fā)生的虧損。 2.分?jǐn)偺潛p：母公司應(yīng)當(dāng)按照持股比例將子公司的虧損分?jǐn)偟阶陨淼臋?quán)益上。具體來(lái)說(shuō)，如果母公司持有子公司60%的股權(quán)，那么應(yīng)當(dāng)將子公司虧損的100萬(wàn)中的60%分?jǐn)偟侥腹镜臋?quán)益上，即借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目（按60%的比例計(jì)算），貸記“投資收益”科目（按60%的比例計(jì)算）。 3.抵消分錄：在合并報(bào)表中，母公司應(yīng)當(dāng)將自身對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的部分相抵消。具體來(lái)說(shuō)，如果母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為300萬(wàn)，而子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的部分為200萬(wàn)，那么在合并抵消分錄中應(yīng)當(dāng)借記“投資收益”科目（按60%的比例計(jì)算），貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目（按60%的比例計(jì)算）。

2023-11-30

1. 母公司對(duì)于子公司的累計(jì)虧損，如何記入本公司的報(bào)表？由于子公司在存續(xù)期間沒(méi)有實(shí)際運(yùn)營(yíng)，沒(méi)有任何收入，且母公司沒(méi)有實(shí)際注資（即沒(méi)有長(zhǎng)期投資），同時(shí)子公司的零星費(fèi)用是由母公司的上級(jí)公司代付，母公司對(duì)于子公司的累計(jì)虧損的記賬方式可以如下處理：記賬方式：費(fèi)用確認(rèn)：由于子公司的零星費(fèi)用是由母公司的上級(jí)公司代付，這些費(fèi)用應(yīng)視為母公司或其上級(jí)公司的費(fèi)用支出。在母公司或其上級(jí)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中，這些費(fèi)用應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出或其他相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目記入。無(wú)長(zhǎng)期投資：由于母公司沒(méi)有實(shí)際注資到子公司，因此在母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)有長(zhǎng)期股權(quán)投資這一項(xiàng)目。因此，不存在因子公司虧損而減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的情況。累計(jì)虧損的反映：雖然子公司沒(méi)有實(shí)際運(yùn)營(yíng)和收入，但由于存在零星費(fèi)用，這些費(fèi)用累計(jì)起來(lái)形成了子公司的累計(jì)虧損。然而，由于母公司沒(méi)有實(shí)際注資，且這些費(fèi)用已由上級(jí)公司代付，這部分累計(jì)虧損在母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中不需要直接體現(xiàn)。但為了反映子公司的情況，可以在母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行說(shuō)明。 2. 子公司注銷該年度的利潤(rùn)表合并，資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該做哪些調(diào)整？利潤(rùn)表合并調(diào)整：由于子公司在存續(xù)期間沒(méi)有實(shí)際運(yùn)營(yíng)和收入，且費(fèi)用已由上級(jí)公司代付，因此在合并利潤(rùn)表時(shí)，不需要對(duì)子公司的利潤(rùn)表進(jìn)行合并。資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整：資產(chǎn)和負(fù)債的剔除：由于子公司已經(jīng)注銷，其所有的資產(chǎn)和負(fù)債都應(yīng)從合并資產(chǎn)負(fù)債表中剔除。但由于子公司沒(méi)有實(shí)際運(yùn)營(yíng)和收入，且沒(méi)有長(zhǎng)期投資，這一步可能相對(duì)簡(jiǎn)單，主要是確保沒(méi)有遺漏的資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目。上級(jí)公司代付費(fèi)用：對(duì)于母公司的上級(jí)公司代付的子公司零星費(fèi)用，這些費(fèi)用已在上級(jí)公司或母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)，因此在合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不需要額外調(diào)整。附注說(shuō)明：在合并資產(chǎn)負(fù)債表的附注中，應(yīng)注明子公司已注銷的事實(shí)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明子公司在存續(xù)期間的情況（如沒(méi)有實(shí)際運(yùn)營(yíng)、沒(méi)有收入、費(fèi)用由上級(jí)公司代付等）。

2024-06-03

您好，子公司注銷的，資產(chǎn)負(fù)債表期末不再合并，只合并利潤(rùn)表，不用做抵消分錄了。

2020-05-31