【例題·單選題】甲公司2019年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計(jì)提折舊100萬(wàn)元，2018年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元。 200+100=300 　　假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2018年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.90 B.180 C.200 D.270 【答案】D 【解析】?jī)衾麧?rùn)共計(jì)調(diào)減300萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，未分配利潤(rùn)共計(jì)調(diào)減270萬(wàn)元。 這道題的分錄可以幫忙整理下嗎？

2×18年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬(wàn)元，其中，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬(wàn)元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)： （1）本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬(wàn)元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬(wàn)元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬(wàn)元，前期已對(duì)產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬(wàn)元。 （7）期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各20元 問題:第（7）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是可抵扣嗎，為什么是調(diào)增了應(yīng)納稅所得額

原題:2×18年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司遞延所得稅負(fù)債期初余額為400萬(wàn)元，其中，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額為60萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為200萬(wàn)元。2×18年度，華聯(lián)公司發(fā)生下列會(huì)計(jì)處理與納稅處理存在差別的交易和事項(xiàng)： （1）本年會(huì)計(jì)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為560萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊費(fèi)用為720萬(wàn)元。 （2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，不允許稅前扣除。 （3）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元。 （4）期末確認(rèn)其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)收益140萬(wàn)元。 （5）當(dāng)期支付產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬(wàn)元，前期已對(duì)產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提了預(yù)計(jì)負(fù)債。 （6）違反環(huán)保法有關(guān)規(guī)定支付罰款260萬(wàn)元。 （7）期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備各20元 問題:第（7）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是可抵扣嗎，為什么是調(diào)增了應(yīng)納稅所得額

(二)A公司2016年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2400萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2016年發(fā)生有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有:1、2016年開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1200萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊，假定稅收規(guī)定的便用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定的相同。2、向相關(guān)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金400萬(wàn)元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。<3、期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4、違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款不允許稅前扣除。5、期末存貨360萬(wàn)元，對(duì)其計(jì)提了60萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。照稅法規(guī)定，存貨沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。要求:計(jì)算2016年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

題目要求求債務(wù)資本成本，沒說(shuō)稅前還是稅后，那答題時(shí)求稅前還是稅后？【例題18?單選題】ABC公司正在考慮是否繼續(xù)使用現(xiàn)有的一臺(tái)閑置設(shè)備，該設(shè)備于8年前以40000元購(gòu)入，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率為10%,已提折舊28800元；目前可以按10000元價(jià)格賣出，假設(shè)所得稅稅率25%,繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金流量的影響是（）A.增加300元B.增加1200元C.減少9700元D.減少10300元【解析】賬面凈值=40000-28800=11200（元）；變現(xiàn)損益=10000-11200=-1200（元）；變現(xiàn)損失抵稅=1200x25%=300（元）；繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備對(duì)本期現(xiàn)金流量的影響=-（10000+300）=-10300（元）【答案】D繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備還需繼續(xù)計(jì)提折舊，為什么折舊抵稅不考慮？