課后習(xí)題5[不定項2](2018年)(改)甲公司為增值稅一般納稅人，假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過認(rèn)證。2020年1月1日，自行研發(fā)的行政管理用的無形資產(chǎn)(F非專利技術(shù))余額為200萬元，累計攤銷余額為100萬元，每月攤銷額為6萬元，未計提誠值準(zhǔn)備。甲公司2020年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)甲公司繼續(xù)研發(fā)-項生產(chǎn)用新型技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出一-資本化支出”明細(xì)科目年初余額為70萬元。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。8(2)7月15日，該技術(shù)研發(fā)完成，申請取得專利權(quán)(以下稱為E專利權(quán))，發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬元。依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。(3)12月1日，甲公司將F非專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，根據(jù)協(xié)議約定，12月31日，收到支付的當(dāng)月使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12萬元，增值稅稅額

公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200元,與之對應(yīng)的未彌補虧損為800萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:(1)2021年1月1日,甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元,作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還面值。2021年12月31日,甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日,甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),入賬價值為600萬元,預(yù)計可使用年限為10年,采用直線法攤銷,無殘值,稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同;當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費用化支出為100萬元,稅法規(guī)定,企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用,費用化部分按照75%加計扣除,形成無形資產(chǎn)的部分按175%加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股,甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算;2021年12月31日,丙公司股

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，費用化部分按照75％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。

甲公司2021年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5％，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，費用化部分按照75％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。

甲公司221年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為200萬元，與之對應(yīng)的未彌補虧損為800萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2021年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：(1)2021年1月1日，甲公司按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債2000萬元，作為以雄余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2021年12月31日，甲公司確認(rèn)了100萬元的利息收入。(2)2021年7月1日，甲公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價值為600萬元，預(yù)計可使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值，稅法規(guī)定的使用年限、攤銷方法及殘值與會計規(guī)定相同；當(dāng)年達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的費用化支出為100萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)為新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，費用化部分按照75％加計扣除，形成無形資產(chǎn)的部分按175％加計扣除。(3)2021年8月1日甲公司以銀行存款200萬元購入丙公司股票50萬股，甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2021年12月31日，丙公司股票市價為每股5元。