1.甲公司是由A.B.C.D.E5個發(fā)起人共同發(fā)起,依法設(shè)立的股份有限公司,經(jīng)核定的股本總額為5000萬元,劃分為5000萬股,每股面值為1元.公司章程中規(guī)定的各發(fā)起人的出資比例.出資方式:A占50%,全部以非貨幣資金出資,折合股份2500萬股,其中包括固定資產(chǎn)（房屋）和土地使用權(quán),固定資產(chǎn)賬面原價1800萬元,經(jīng)評估確認的價值為1700萬元;經(jīng)評估確認的土地使用權(quán)的價值為800萬元,上述財產(chǎn)已依法轉(zhuǎn)入甲公司;BCDE各占12.5%,全部以貨幣資金出資,有關(guān)出資全部到位,存入銀行. 2.甲公司20×9年有下列業(yè)務(wù)： 1、5.3日以每股5元的價格增發(fā)面值1元的股票6000萬股，扣除按0.5%計算的相關(guān)稅費后款項已存銀行 2、6.10日將原自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租，以公允價值計量，該房產(chǎn)20×6年12月取得，原值3000萬，按20年提折舊，假定凈殘值為0，轉(zhuǎn)換日公允價值為2900萬，20×9.12.31公允價值2950萬 3、7.20日購買某公司債券確認為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本300萬，20×9.12.31公允價值400萬。 要求：作出上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

四、計算向答題 甲食品加工廠2019年擁有房產(chǎn)原值共計5000萬元，部分房產(chǎn)的具體情況如下： (1)年初將一棟原值為1000萬元的房產(chǎn)用于對外投資聯(lián)營，參與投資利潤分紅，共擔風險。 (2)6月中旬將一棟原值為200萬元的倉庫用于對外出租，每月不含增值稅租金收入5萬元。 (3)年初對一棟原值為1000萬元的辦公樓進行改建，更換了電梯設(shè)備，將原值50萬元的舊電梯更換為100萬元的新電梯；新增了中央空調(diào)，價值10萬元，2月底完工并辦理了驗收手續(xù)。 (其他相關(guān)資料：當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%) 要求：計算甲食品加工廠2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

(1)2019年初該集團公司固定資產(chǎn)賬面顯示房屋及建筑物原價3000萬元，其中，管理部門及生產(chǎn)車間用房2幢，原值共計2000萬元(管理部門辦公大樓原值400萬元，生產(chǎn)車間用房原值1600萬元)；閑置房3幢，原值分別為350萬元、350萬元、300萬元。(2)1月1日，將3幢閑置用房投資給岳陽河山有限公司，協(xié)議規(guī)定，每月向岳陽河山有限公司收取固定收入5萬元，當年獲得收益60萬元。支付轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的稅金及費用9.8萬元，賬面顯示該房產(chǎn)已計提房屋折舊費58萬元。(3)4月17日，新建的一幢生產(chǎn)車間投入使用，原值210萬元。阿波羅集團有限責任公司為增值稅小規(guī)模納稅人，位于長沙市區(qū)。該公司主要從事實木地板加工銷售與房屋裝飾服務(wù)，統(tǒng)一社會信用代碼為910111222333444555；公司地址為湖南省長沙市五星路220號，其所在地區(qū)的房產(chǎn)稅減除比率為30%。按當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定，房產(chǎn)稅納稅期限為按年計算、分半年繳納。根據(jù)涉稅原始資料正確計算該公司應(yīng)納的房產(chǎn)稅。

某公司為擴充生產(chǎn)能力準備投資一項目,項目使用公司閑置土地,廠房建設(shè)需要2600萬元,在建設(shè)起點一次投入,建設(shè)期1年,采用直線法計提折舊,稅法規(guī)定折舊年限為5年,稅法規(guī)定殘值為100萬元,預計該項目5年后報廢時的殘值收入為1600萬元:設(shè)備投資需要2000萬元,在廠房建成后一次投入,采用直線法計提折舊,稅法規(guī)定折舊年限為5年,殘值率為3%,預計5年后項目報廢時有殘值收入80萬元。另在投產(chǎn)時需墊支營運資金200萬元,項目終結(jié)時收回;投產(chǎn)后的5年中每年銷售量為360萬件,單價10元,單位變動付現(xiàn)成本為4元,固定付現(xiàn)成本每年為300萬元:項目共需資金4800萬元,其中2400萬元通過長期借款融資,全部用于廠房建設(shè),手續(xù)費率1%,年利率10%,每年付息,到期還本,期限5年;其余2400萬元通過發(fā)行普通股股票融資,市場同等風險項目股權(quán)報酬率為12%,無風險報酬率為4%,本項目B系數(shù)為1.2,公司適用所得稅率為25%?！ひ?(1)計算該方案所需資金的綜合資本成本(%)(非折現(xiàn)方法,保留兩位小數(shù))(2)分別計算廠房(廠房原值考慮建設(shè)期資本化利息)和設(shè)備每

例如，2011年1月1日上述企業(yè)將一幢寫字樓對外出租，該寫字樓的初始成本為500萬元，使用年限20年，預計凈殘值率為5%。該投資性房地產(chǎn)期末采用公允價值計量，2011年12月31日，經(jīng)復核，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為520萬元。 在計算2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)所得稅對會計上寫字樓公允價值與賬面價值之間的差額，通過當期“公允價值變動損益”會計科目的貸方結(jié)轉(zhuǎn)計入當期會計利潤的20萬元不予確認，當期應(yīng)作納稅調(diào)減處理，調(diào)減額為20萬元;另外企業(yè)所得稅對本例中投資性房地產(chǎn)確認為固定資產(chǎn)，提取折舊23.75萬元，當期應(yīng)作納稅調(diào)減處理，調(diào)減額為23.75萬元。此項業(yè)務(wù)合計納稅調(diào)減額為43.75萬元。 這個納稅調(diào)減的遞延所得稅會計分錄怎么做。是借所得稅費用，貸遞延所得稅負債嗎