4、甲公司適用的所得稅稅率為252020年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。利潤總額為5000元,涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下: (1)上年末,甲公司購入一臺(tái)不需安裝管理用設(shè)備,價(jià)款1500萬元。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定,采用年限平均法計(jì)提折舊該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定預(yù)計(jì)凈殘值符合稅法規(guī)定。 (2)甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款,罰款未支付。全年招待費(fèi)超支10萬。 (3)甲公司被乙公司提起訴訟,要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。年末該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元稅法規(guī)定,該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。 (4)年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元本年發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。

編織會(huì)計(jì)分錄：8.當(dāng)月共發(fā)出原材料510000元，其中：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用450000元，車間一般耗用20000元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用25000元，對外銷售15000元。9.購入一臺(tái)不需要安裝的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款400000元，增值稅稅額52000元。同時(shí)取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)1900元，稅額171元。款項(xiàng)全部以銀行存款支付。10.當(dāng)月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊情況如下：生產(chǎn)車間：廠房計(jì)提折舊7.6萬元，機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊9萬元管理部門：房屋建筑物計(jì)提折舊13萬元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊4.8萬元銷售部們：房屋建筑物計(jì)提折舊6.4萬元，運(yùn)輸工具計(jì)提折舊5.26萬元。11.當(dāng)月1日，從銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款2000000元，期限為6個(gè)月，年利率6%，按季付息，到期一次還本。作出當(dāng)月借款及預(yù)提當(dāng)月利息的會(huì)計(jì)分錄。12.前欠藍(lán)天公司貨款566000元確實(shí)無法支付。

X公司是生產(chǎn)與銷售大型化工工程設(shè)備的上市公司。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。 資料一： A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)所了解的X公司及其環(huán)境，在審計(jì)工作底稿中記載了2014年度發(fā)生的與銷售相關(guān)的部分事項(xiàng)： （1）X公司在2014年初與甲公司簽訂了固定售價(jià)銷售合同。因關(guān)鍵原材料短缺及采購價(jià)格波動(dòng)，導(dǎo)致交貨日期由約定的6月底推遲到9月底。甲公司拒絕了X公司的加價(jià)要求,也沒有按合同要求對延遲交貨提出補(bǔ)償。 （2）X公司長期向乙公司賒銷B產(chǎn)品。2014年10月起，按照與B產(chǎn)品相關(guān)的環(huán)保法規(guī),需要在每批產(chǎn)品銷售之前在指定機(jī)構(gòu)接受為期一個(gè)月的環(huán)保監(jiān)測。檢測費(fèi)用雖然可以忽略，但不經(jīng)檢測合格，X公司不能對外銷售。 （3）2015年1月4日，客戶丙公司發(fā)生了重大安全事故，導(dǎo)致大量有毒化工原料進(jìn)入河流，被環(huán)保部門處以巨額罰款，從而無力償還2014年7月賒購X公司的大額貨款。對此,X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中進(jìn)行了披露。 針對所述各種情況,指出是否可能直接表明X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于應(yīng)收賬款、存貨、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失）產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。并指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具體影響財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)或哪幾個(gè)項(xiàng)目哪項(xiàng)認(rèn)定。

A公司和B公司同為甲公司控制下的兩個(gè)子公司。2019年和2020年發(fā)生的內(nèi)部交易如下：A公司于2019年1月1日，將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，A公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為1680萬元，銷售成本為1200萬元。B公司以1680萬元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬。B公司購買的該固定資產(chǎn)用于公司的行政管理，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用，其折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。為簡化合并處理，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個(gè)月計(jì)提折舊。2020年4月20日，甲公司向A公司銷售商品2000萬元，其銷售成本為1400萬元；A公司購進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。A公司期末對存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至1840萬元。為此，A公司期末對該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160萬元，并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。【要求】以萬元為單位做出以下業(yè)務(wù)處理。（1）編制2019年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部交易涉及的抵銷分錄。（2）編制2020年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部交易涉及的抵銷分錄。

A公司和B公司同為甲公司控制下的兩個(gè)子公司。2019年和2020年發(fā)生的內(nèi)部交易如下：A公司于2019年1月1日，將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，A公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為1680萬元，銷售成本為1200萬元。B公司以1680萬元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬。B公司購買的該固定資產(chǎn)用于公司的行政管理，該固定資產(chǎn)屬于不需要安裝的固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用，其折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。為簡化合并處理，假定該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個(gè)月計(jì)提折舊。2020年4月20日，甲公司向A公司銷售商品2000萬元，其銷售成本為1400萬元；A公司購進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。A公司期末對存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至1840萬元。為此，A公司期末對該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160萬元，并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。【要求】以萬元為單位做出以下業(yè)務(wù)處理。（1）編制2019年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部交易涉及的抵銷分錄。（2）編制2020年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部交易涉及的抵銷分錄。