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【案例6】瑞鑫實(shí)業(yè)股份有限公司的采購內(nèi)部控制制度執(zhí)行中有以下情況：(1）驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。(2）會(huì)計(jì)部門審核了采購部門填制的付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。(3）付款制度中規(guī)定，要到每月20日，才受理采購付款憑單，辦理采購付款業(yè)務(wù)。(4）采購業(yè)務(wù)授權(quán)規(guī)定：100萬元（不含）以下的采購業(yè)務(wù)由采購部經(jīng)理審批，超過100萬元的采購業(yè)務(wù)由經(jīng)理辦公會(huì)審批。為了節(jié)約采購時(shí)間，采購人員將一批標(biāo)的150萬元的物資采購合同，拆成80萬元和70萬元金額的同一供應(yīng)商供貨的兩個(gè)合同，以規(guī)避經(jīng)理辦公會(huì)的集體審批。要求：請(qǐng)分析該企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面存在的問題，并提出改進(jìn)建議。
2023-06-03 17:46
2023-06-03 18:09
您好，同學(xué)，請(qǐng)稍等下
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尊敬的學(xué)員您好！參考一下。 (1)驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào),不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄。應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。 2付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購事項(xiàng)是否真實(shí)登記有關(guān)賬簿時(shí)在金額或數(shù)量上可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。應(yīng)建議公司將訂購單和發(fā)票等付款憑單一起交會(huì)計(jì)部。 3規(guī)定每月只辦理一次采購付款業(yè)務(wù)，不太現(xiàn)實(shí)，建議適當(dāng)增加。 4采購內(nèi)控的授權(quán)審批權(quán)責(zé)不夠清晰，要建立程序來避免拆分合同，采購部內(nèi)部人員權(quán)利過大，缺乏內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)適當(dāng)加入外部審批