同學， 你好 房地產開發(fā)企業(yè)成本結轉步驟如下: 結算第一步:整理銷售資料,確認銷售收入 就是把銷售清單跟賬面上的收款金額進行核對,看看銷售清單的金額是否跟賬面金額預收賬款金額一致.銷售清單應該包括房屋面積、房屋位置、銷售單價、銷售總價、已經收款、欠款金額等要素.核對一致后,確認一下銷售收入和已經銷售面積,算出平均單價.按照.確認的銷售收入做憑證: 借:預收賬款 貸:主營業(yè)務收入 結算第二步:整理工程施工合同清單和結算單 這個步驟比較麻煩,因為施工合同比較多,結算單有的合同可能有,有的可能沒有.一般應該把合同按照成本類別分別進行整理.也就是按照土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、基礎設施建設費、建筑安裝工程費、公共配套設施費等類別,列出清單.清單的要素一般有合同編號、合同名稱、合同金額、增加減少金額、結算數.整理出來之后,分別算出各個類別合同的結算數. 結算第三步:整理好的合同清單跟賬面金額進行核對 各個類別的合同金額與賬面同類別的科目余額進行核對,找出它們的差異原因,一般有以下原因造成合同金額與賬面金額不一致. 1. 款項已經支付,但是施工單位發(fā)票沒有開具,由于在預付賬款掛著,造成賬面金額比合同金額要少.這樣的話,督促施工單位在結算之前,把發(fā)票開具過來. 2. 施工單位還沒有結算,發(fā)票也沒有開具,造成賬面金額比合同金額少.這樣的話,可以按照國稅發(fā)2008年41號文進行不超過10%的預提,進入到成本. 3. 施工單位質保金發(fā)票沒有開具.這個可以督促施工單位把質保金發(fā)票開過來. 4. 施工單位因為疏忽,多開了發(fā)票,但是企業(yè)沒有付款,這樣的情況下,一般要把成本沖回. 5. 有一部分成本,由于金額較小,既沒有簽合同,也沒有做結算.但是實際上已經發(fā)生.把這一部分成本按照類別,添加到合同清單里面. 最后,合同清單金額和預提之后的賬面金額完全一致. 預提時候: 借:開發(fā)成本 貸:應付賬款-預提 按照這個金額結轉到開發(fā)產品. 借:開發(fā)產品 貸:開發(fā)成本 結算第四步:計算出開發(fā)產品成本單價,結轉開發(fā)產品到產品銷售成本 這一步最重要的一點是確定結轉產品面積,這個面積應該等于可銷售面積%2B車庫面積%2B開發(fā)商可以辦理房產證的公共配套面積.開發(fā)產品單價=開發(fā)產品/結轉產品面積 根據第一步算出來的銷售金額,計算出來產品銷售成本 產品銷售成本=開發(fā)產品單價*已經銷售面積 賬務處理: 借:主營業(yè)務成本 貸:開發(fā)產品 這里面一定要注意,開發(fā)產品和主營業(yè)務成本是有區(qū)別的,開發(fā)產品歸集的是全部成本對象,也就是說,開發(fā)產品是發(fā)生的全部的成本.而主營業(yè)務成本僅僅歸集的是已經銷售的產品的成本.只有在全部物業(yè)已經售馨,并且開發(fā)商沒有自留物業(yè)的時候,兩者才相等. 結算第五步:把主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本結轉到本年利潤 這一步跟其他行業(yè)的賬務處理一樣.