.【判斷題】企業(yè)通過同一控制下控股合并方式取得的長期股權(quán)投資，在初始計(jì)量時(shí)就或有對價(jià)確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，其后續(xù)結(jié)算金額發(fā)生變化的，應(yīng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，應(yīng)調(diào)整盈余公積和未分配利潤。 ( ) 7.【單選題】甲公司2×19年1月1日投資500萬元購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元，賬面價(jià)值400萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的（尚可使用年限為5年）。合并前甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，購買日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（?。┤f元。 A.100 B.180 C.200 D.0

(4)當(dāng)年投資收益中確認(rèn)了國債利息收入50萬元。(5)因違反環(huán)保法規(guī)被處以罰款支出10萬元。假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，并且甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。(2)計(jì)算甲公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。(3)編制甲公司2008年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權(quán)資本。乙公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬兀（均為股本）。投資當(dāng)日公司某項(xiàng)管理用閻定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊，頂計(jì)凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產(chǎn)品按2400萬元的價(jià)格現(xiàn)銷給乙公司，乙公司將購入的產(chǎn)品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業(yè)集團(tuán)；(3)2X21年乙公司報(bào)告凈利潤為800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元；(4）企業(yè)所得稅來用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽(yù)未發(fā)生減值；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；雙方采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致；母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法之后再進(jìn)行抵銷處理。要求：(1）計(jì)算合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額；(2）編制2x21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表所有的調(diào)整和抵銷分錄。

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權(quán)資本。乙公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬兀（均為股本）。投資當(dāng)日公司某項(xiàng)管理用閻定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊，頂計(jì)凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產(chǎn)品按2400萬元的價(jià)格現(xiàn)銷給乙公司，乙公司將購入的產(chǎn)品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業(yè)集團(tuán)；(3)2X21年乙公司報(bào)告凈利潤為800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元；(4）企業(yè)所得稅來用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽(yù)未發(fā)生減值；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；雙方采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致；母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法之后再進(jìn)行抵銷處理。要求：(1）計(jì)算合并日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額；(2）編制2x21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表所有的調(diào)整和抵銷分錄。

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。該公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債沒有期初余額，2021年利潤總額為800萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下(1）取得國債利息收入80萬元：(2）因違反稅收政策支付的罰款40萬元；(3）本期資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公價(jià)值為300萬元，取得時(shí)支付成本260萬元；(4）本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元，存貨取得成本2000萬元：(5)2021年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾免費(fèi)的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為50萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，技照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)抵扣。要求(1）計(jì)算甲公司2021年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。(2）計(jì)算甲公司2021年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。(3）計(jì)算甲公司2021年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。(4）計(jì)算甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用(5）編制甲公司2021年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。老師拜托了，答完給好評