那母子公司之間簽訂研發(fā)人員勞務(wù)用工協(xié)議，派遣的研發(fā)人員產(chǎn)生的工資及五險一金據(jù)實與子公司結(jié)算，這部分研發(fā)人員的費用在填寫企業(yè)所得稅申報表的時候是不是填寫在外聘研發(fā)人員費用這一欄？

你可以這樣的操作處理，但必須有相關(guān)的合同，以及相關(guān)的支付行為

我們母子公司之間簽訂了研發(fā)人員派遣協(xié)議，然后每半年對派遣人員產(chǎn)生的五險一金及工資據(jù)實結(jié)算給子公司，由子公司支付給派遣的員工，這樣處理是不是可以？

是可以的，有相關(guān)的合同或協(xié)議，并且據(jù)實支付的相應的研發(fā)費用。

這樣的話在企業(yè)所得稅研發(fā)加計的時候是按實際派遣研發(fā)人員的費用做100％加計扣除吧？

外聘研發(fā)人員的費用，是勞務(wù)費，不能加計扣除。

企業(yè)所得稅申報表里面外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費不能加計扣除？？？

不能加計扣除，只能據(jù)實列支處理。

可是我看條例里面外聘研發(fā)人員產(chǎn)生的五險一金及工資是可以加計扣除的啊。

https://www.acc5.com/news-shuiwu/detail_68504.html 你可以查閱一下此網(wǎng)址的內(nèi)容

老師，我這邊查閱的條例都是外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費是可以加計扣除的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）規(guī)定，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用計入人員人工費用。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用?？梢韵硎芗佑嬁鄢亩愂諆?yōu)惠。

…………一會一個答案都不一樣，無語，五塊錢打水漂？

是這樣，有兩種情況：就是如果是計入勞務(wù)費，就不能加計扣除；如果是工資，就能夠加計扣除。

我說了是外聘研發(fā)人員的工資和五險一金這部分，你指的勞務(wù)費是？

如果是外聘人員的工資和五險一金這部分是可以加計扣除。至于勞務(wù)費，就是勞務(wù)派遣公司了，如本身只發(fā)10000元的工資，找你們收了10600元，這樣600元就是勞務(wù)費，10000元就是工資。

Ok，我們只據(jù)實結(jié)算人員工資和五險一金這塊，沒有多余的勞務(wù)費。那五險一金這塊在研發(fā)加計是按100％加計扣除吧？而不是按委外研發(fā)的80％加計扣除吧？