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演示賬套

Q

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品12月份卻發(fā)生了虧損。注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑可能有問(wèn)題，于是調(diào)閱了“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬與“庫(kù)存商品”明細(xì)賬等，發(fā)現(xiàn)12月有10臺(tái)甲產(chǎn)品成本已結(jié)轉(zhuǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅卻未核算。為了進(jìn)一步查明此事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了12月份甲產(chǎn)品的發(fā)票存根、出庫(kù)單，查明12月已銷售給DEF公司的10臺(tái)甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，貨于12月20日發(fā)出，貨款為100 000元，增值稅為17 000元。為了查明該款是否收到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)閱了12月“銀行存款日記賬”，發(fā)現(xiàn)12月5日摘要欄記錄為“預(yù)收DEF公司的貨款”，檢查其收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 117 000 貸：預(yù)收賬款 117 000 該收款憑證后附單據(jù)為進(jìn)賬單一張。ABC公司所得稅適用稅率為25%，法定盈余公積計(jì)提比例為10%。該公司上述賬務(wù)處理是否合理？存在哪些問(wèn)題？如何調(diào)整？

2023-02-16 22:41

答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2023-02-16 22:54

你好，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)收貨款方式銷售商品應(yīng)在于商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，并核算增值稅銷售稅額，該公司未按規(guī)定核算收入及稅金，從性質(zhì)上講屬于偷稅行為。

齊紅老師解答 2023-02-16 22:56

該公司上述賬務(wù)處理不合理。應(yīng)補(bǔ)做調(diào)整分錄。

齊紅老師解答 2023-02-16 23:09

1.調(diào)整預(yù)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅借︰預(yù)收賬款117 000 貸∶以前年度損益調(diào)整 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅17000 2.調(diào)整所得稅費(fèi)用借∶以前年度損益調(diào)整 25 000 貸∶應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25 000 3.結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整” 借:以前年度損益調(diào)整 75 000 貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75 000 4.調(diào)整盈余公積借∶利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75 00 貸∶盈余公積——法定盈余公積75 00

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