某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2020年度實現(xiàn)營業(yè)收入40000萬元，自行核算的2020年度會計利潤為2800萬元，2021年5月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項： (1)3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入642.5萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入10萬元。該部分國債取得成本為1240萬元。 (2)?發(fā)生業(yè)務(wù)招待費400萬元。 (3)?成本費用中含發(fā)放的合理職工工資3000萬元，發(fā)生的職工福利費450萬元、職工教育經(jīng)費250萬元，取得工會經(jīng)費代收憑據(jù)注明的撥繳工會經(jīng)費50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （1）計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 （2）計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 （3）計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 （4）計算2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
1國債利息免稅，納稅調(diào)減10
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業(yè)務(wù)招待費扣除400*60%=240 40000*0.005=200 納稅調(diào)增400-200=200
福利費扣除3000*14%=420納稅調(diào)增450-420=30 教育費扣除3000*8%=240，納稅調(diào)增250-240=10 工會經(jīng)費扣除3000*2%=60全部扣除
應(yīng)納稅所得額的計算是 2800-10%2B200%2B30%2B10=3030 應(yīng)交企業(yè)所得稅3030*25%=757.50