【工作實例1-8】甲公司2018年7月16日,向銀行提交銀行匯票委托書,并將20000元交存銀行。7月25日,甲公司持銀行匯票購入原材料一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明,材料價款15000元,增值稅1950元,材料已經(jīng)驗收入庫7日10日銀行轉(zhuǎn)來多余款收賬通知,收回余款3050元。

實際成1.5月2日,向M公司購入甲材料2000公斤,單價100元/公斤,增值稅專用發(fā)票上明的材料價款20000元,增值稅率13%,進項稅額26000元。款項以銀行存款方式全部付清,材料尚未運到。2.5月4日,以銀行存款支付上項購入甲材料的運雜費1200元,運輸企業(yè)適用稅率9%。3.5月9日,收到M公司發(fā)來的甲材料2000公斤,驗收入庫,結轉(zhuǎn)材料的實際采購成本。4.5月10日,向B公司購入乙材料300公斤,單價500元/公斤,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款150000元,增值稅率13%,進項稅額19500元,以現(xiàn)金支付該材料的市內(nèi)運雜費800元,增值稅率9%,支付增值稅額72元。材料已經(jīng)驗收入庫,但貨款尚未支付。電。5.5月12日,根據(jù)合同規(guī)定,為購買丙材料向海城股份有限公司預付貨款6000元已通過銀行存款支付。65月15日,向利達股份有限公司購人丁材料600噸,單價500元/噸,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款300000元,增值稅率13%,增值稅進項稅額39000元,材料驗收入庫時以銀行存款支付運費5000元,增值稅率9%,支付增值稅額450元。貨款暫欠7.

二，甲企業(yè)為増值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本法核算，發(fā)出原材料采用月末一次加權平均法計價，運輸費不考慮增值稅。6月甲企業(yè)發(fā)生下列與A材料相關的經(jīng)濟業(yè)務。1.1日，原材料A材料賬戶余額4萬元（共4000千克，其中含5月末驗收入庫，但因發(fā)票賬單未到而以4000元估價入賬的A材料400千克）。2.6日，收到5月末已估價入庫A材料的發(fā)票賬單貨款3600元，增值稅稅額468元，對方代墊運輸費800元，全部款項已通過銀行付清。3.10日，通過銀行購入A材料6000千克，發(fā)票賬單已收到，貨款72000元，増值稅9360元。運輸費用2000元，材料尚未到達。4.14日，收到10日購買的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有5900千克，經(jīng)查短缺的100千克確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。5.20日，持銀行匯票16萬元購入A材料1萬千克，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為99000元，増值稅稅額為12870元，另支付運輸費4000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。6.23日，企業(yè)生產(chǎn)車間自制A材料100千克驗收入庫，總成本為1200元。

莊美公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本法計價。2020年6月發(fā) 生如下經(jīng)濟業(yè)務： （１）6月5日，從本地中海公司購入Ａ材料10000千克，取得增值稅專用發(fā)票上注明買 價1.5元／千克，增值稅稅率13％，材料款15000元，增值稅稅額1950元。所有款項均以 銀行存款支付，Ａ材料已驗收入庫。 （２）6月6日，從外地玉林公司購入Ｂ材料2000千克，取得增值稅專用發(fā)票上注明買 價10元／千克，增值稅稅率13％，材料款20000元，增值稅稅額2600元。所有款項均以銀行匯票支付，Ｂ材料尚未運到。 （３）6月9日，本月６日購入的Ｂ材料運到并驗收入庫。 （４）6月10日，從本地明達公司購入 Ａ 材料5000千克，取得增值稅發(fā)票上注明買價1.5元／千克，增值稅稅率13％，材料款7500元，增值稅稅額975元，材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。 （５）6月15日，從外地亨達公司購入C材料100噸，當日 C材料運到并驗收入庫。至月底發(fā)票等單據(jù)未到，估計該批材料總價3000元。

資料：法爾公司原材料按實際成本核算。購入材料的運雜費按材料重量分配，增值稅稅率為16%。2022年10月公司發(fā)生下列業(yè)務：（1）公司購入下列材料：甲材料4000千克單價20元乙材料5000千克單價24元丙材料2000千克單價50元款項全部通過銀行支付,材料尚未收到。（2）用現(xiàn)金4400元支付上述材料的運雜費。（3）上述材料驗收入庫，計算并結轉(zhuǎn)材料的實際成本。（4）購入丙材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，增值稅進項稅額8000元，材料驗收入庫。同日企業(yè)開出并承兌面值為58000元、期限三個月的商業(yè)匯票一張，抵付貨款。（5）購入乙材料2000千克，單價30元，運雜費500元，增值稅進項稅額9600元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗20千克，經(jīng)查系運輸途中合理損耗，款項未付。（6）用銀行存款10000元預付勝利工廠訂購價材料款。（7）以前已預付貨款的丙材料本月到貨，增值稅專用發(fā)票注明價款