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2018年1月1日,M公司以銀行存款2400元購入Z公司60%的股份,取得對Z公司的控制權(quán)(假定M公司與Z公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系)。M公司在2018年1月1日建立的備查簿(見表5-27)中記錄了購買日(2018年1月1日)Z公司可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值信息。2018年1月1日,乙公司股東權(quán)益賬面價值總額為3000萬元,其中:股本為2000萬元,資本公積為1000萬元,盈余公積為0元,未分配利潤為0元。假定Z公司的會計政策和會計期間與M公司一致;M公司和Z公司適用的所得稅稅率均為25%;在個別財務報表和合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。資料1:見后附Excel工作簿。資料2:M公司2018年與Z公司之間發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下:(1)2018年M公司向Z公司銷售X商品實現(xiàn)銷售收入600萬元,該產(chǎn)品銷售成本為500萬元,M公司收到增值稅96萬元,其余款項尚未收到。Z公司在2018年已將從M公司購入的該產(chǎn)品全部售出集團以外,其銷售收入為720萬元,銷售成本為600萬元,并反映在Z公司2018年的利潤表中。(2)20

2022-11-28 16:46
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