1.目的：練習(xí)增值稅涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算。2.資料：某洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，202×年3月購銷情況如下：（1）外購電動機(jī)一批，取得的通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽增值稅專用發(fā)票上注明買價40萬元；（2）向本市某大型家電市場發(fā)售A型號洗衣機(jī)100臺，出廠單價2000元(含稅價)。因該公司購貨量大，按合同約定給予了5％的商業(yè)折扣，折扣與銷售額開具在同一張發(fā)票上。另贈送多2臺同型號洗衣機(jī)給購貨人；（3）外購零配件一批，取得的防偽增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元，專用發(fā)票暫未認(rèn)證；（4）采取分期收款方式向某家電市場按照出廠價格銷售A型號洗衣機(jī)300臺，合同約定本月收款一半，但款項(xiàng)至月末尚未收到；（5）進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，到岸價格10萬美元，匯率為：1美元=6.83元人民幣，關(guān)稅稅率為：10％；（6）向外市一新落成的乙商場按出廠價銷售A型號洗衣機(jī)80臺。由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送取得運(yùn)輸費(fèi)收入10000元，裝卸費(fèi)2000元，均開具增值稅專用發(fā)票。另，為提供運(yùn)輸服務(wù)而購買了汽油，并取得防偽增值稅專用發(fā)票注明汽油價1000元，并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；

一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1.目的:練習(xí)增值稅涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算。2.資料:某洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，202年3月購銷情況如下:(1)外購電動機(jī)一批，取得的通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽增值稅專用發(fā)票上注明買價40萬元(2)向本市某大型家電場發(fā)售A型號洗衣機(jī)100臺，出廠單價2000元(含稅價)。因該公司購貨量大，按合同約定給予了5%的商業(yè)折扣，折扣與銷售額開具在同一張發(fā)票上。另贈送多2臺同型號洗衣機(jī)給購貨人:(3)外購零配件一批取得的防偽增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元，專用發(fā)票暫未認(rèn)證;(4)采取分期收款方式向某家電市場按照出廠價格銷售A型號洗衣機(jī)300臺，合同約定本月收款一半，但款項(xiàng)至月末尚未收到;(5)進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，到岸價格10萬美元，匯率為:1美元=6.83元人民幣，關(guān)稅稅率為:10%:(6)向外市一新落成的乙商場按出廠價銷售A型號洗衣機(jī)80臺。由本企業(yè)車隊(duì)運(yùn)送取得運(yùn)輸費(fèi)收入10000元，裝卸費(fèi)2000元，均開具增值稅專用發(fā)票。另，為提供運(yùn)輸服務(wù)而購買了汽油，并取得防偽增值稅專用發(fā)票注明汽油價1000元，并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

6.珠江公司賒購一批材料，材料價格100萬元，增值稅稅率13%，材料按實(shí)際成本法核算，材料已驗(yàn)收入庫珠江公司開出一張面值為13萬元，期限為6個月的不帶息銀行承兌匯票。要求編制(1)珠江公司購貨時，(2)到期付款時，(3)如果到期不能支付這筆款項(xiàng)，由銀行先行支付的會計(jì)分錄。(單位為萬元)7.2019年1月1日，以銀行存款636萬元(價格為600萬元，增值稅稅額為36萬元)購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)的成本。請編制購買無形資產(chǎn)和每月攤銷的會計(jì)分求。(單位為萬元)8.2021年12月1日，B企業(yè)購入不需要安裝的機(jī)器一臺為生產(chǎn)車間使用，增值稅專用發(fā)票上注明價款900萬元，增值稅款117萬元，以銀行存款付訖。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。請編制購買固定資產(chǎn)和每月計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。(單位為萬元)

6.珠江公司賒購一批材料，材料價格100萬元，增值稅稅率13%，材料按實(shí)際成本法核算，材料已驗(yàn)收入庫珠江公司開出一張面值為13萬元，期限為6個月的不帶息銀行承兌匯票。要求編制(1)珠江公司購貨時，(2)到期付款時，(3)如果到期不能支付這筆款項(xiàng)，由銀行先行支付的會計(jì)分錄。(單位為萬元)7.2019年1月1日，以銀行存款636萬元(價格為600萬元，增值稅稅額為36萬元)購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(商標(biāo)權(quán))。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷該無形資產(chǎn)的成本。請編制購買無形資產(chǎn)和每月攤銷的會計(jì)分求。(單位為萬元)8.2021年12月1日，B企業(yè)購入不需要安裝的機(jī)器一臺為生產(chǎn)車間使用，增值稅專用發(fā)票上注明價款900萬元，增值稅款117萬元，以銀行存款付訖。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。請編制購買固定資產(chǎn)和每月計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。(單位為萬元)

（1）采用折扣銷售方式銷售甲產(chǎn)品給某大商場，由于商場購貨量大，該生產(chǎn)企業(yè)按原價9折優(yōu)惠銷售，開具了增值稅專用發(fā)票，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，取得折扣后的不含稅銷售額200萬元（2）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)集體福利項(xiàng)目，成本價為60萬元，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，國家稅務(wù)總局確定該產(chǎn)品的成本利潤率為10%（3）銷售福利部門使用過的固定資產(chǎn)一批，取得含稅銷售額10萬元，企業(yè)未就該業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票（4）進(jìn)口小汽車3輛用于辦公使用，經(jīng)海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格合計(jì)60萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納關(guān)稅12萬元、消費(fèi)稅3.79萬元（5）購進(jìn)汽油取的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元，90%用于運(yùn)輸車隊(duì)使用，10%用于公司班車接送員工上下班；支付道路通行費(fèi)，取得的收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票上注明金額8萬元、稅額0.4萬元（均用于應(yīng)稅項(xiàng)目）。1、計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中，該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額3.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的增值稅額4.計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅