該企業(yè)減持了 100萬股A公司股票，平均減持價(jià)格18元/股，該股票是乙 公司6個(gè)月前無償劃轉(zhuǎn)給甲企業(yè)的（劃轉(zhuǎn)當(dāng)日市場價(jià)15元/股，乙公司買入價(jià)10元/股）。老師？這個(gè)算增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？不應(yīng)該是18-15再乘股份數(shù)？

該企業(yè)減持了10萬股A公司股票，平均減持價(jià)格18元／股，該股票是乙公司6個(gè)月前無償劃轉(zhuǎn)給甲企業(yè)的（劃轉(zhuǎn)當(dāng)日市場價(jià)15元／股，乙公司買入價(jià)10元／股）。業(yè)務(wù)（3)銷項(xiàng)稅額＝（18-10)x100 000/1.06x6%=45 283.02(元）。這種無償轉(zhuǎn)讓股票 ，對于轉(zhuǎn)讓方是不交稅，而對于受讓方要交稅，以轉(zhuǎn)讓方的買入價(jià)10元作為成本，但售價(jià)為何不是市場價(jià)15，而是平均價(jià)18？

2018年11月10日，BD公司以580萬元從二級市場購入A公司發(fā)行的股票100萬股，每股價(jià)格5.8元，另支付交易 稅費(fèi)6 000元。BD公司將該項(xiàng)投資劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，并且對A公司沒有重大 影響。2018年12月31日，該項(xiàng)股票每股市價(jià)為5.75元。2019年1月20日，BD公司將持有A公司的100萬股股票出 售，每股出售收入6.05元。假定BD公司每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制如下會(huì)計(jì)分錄： （1）2018年11月10日，BD公司購買股票； （2）2018年12月31日，A公司股票公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)； （3）2019年1月20日，BD公司將持有A公司的股票出售。

（1）2020年6月1日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，支付價(jià)格1000萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元），另支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬元，取得增值稅發(fā)票上增值稅額0.15萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理核算。 （2）2020年6月30日，甲公司持有A上市公司股票的公允價(jià)值為860萬元 （3）2020年12月31日，甲公司持有A上市公司股票的公允價(jià)值為1240萬元。 （4）2021年3月20日，發(fā)放2021年股利，甲公司按其持有該上市公司股份計(jì)算，確定應(yīng)分得現(xiàn)金股利為80萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （5）2021年5月31日，甲公司出售了所持有的全部A上市公司的股票，價(jià)款為1210萬元。 要求：1.請寫出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 2.計(jì)算實(shí)現(xiàn)的損益總額

甲公司為增值稅一般納稅人，2×19— 2×20 年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）2×19 年 6 月 1 日，向證券公司存出投資款 2 000 萬元，同日委托證券公司購入 A 上市公司股票 100 萬 股，該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為 1 000 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 2.5 萬元，取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅稅額為 0.15 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。 （2）2×19 年 6 月 30 日，甲公司持有 A 上市公司股票的公允價(jià)值為 920 萬元。 （3）2×19 年 12 月 31 日，甲 公司持有 A 上市公司股票的公允價(jià)值為 1 300 萬元。 （4）2×20 年 3 月 20 日，A 上市公司宣告發(fā)放 2×19 年 現(xiàn)金股利，甲公司按其持有該上市公司股份計(jì)算確定的應(yīng)分得的現(xiàn)金股利為 80 萬元。 （5）2×20 年 5 月 20 日，甲公司出售了所持有的全部 A 上市公司股票，價(jià)款為 990 萬元，轉(zhuǎn)讓金融商品適用 的增值稅稅率為 6%。 要求：假定不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答以下問題。 41.（不定項(xiàng)）（1）甲公司取得 A 上市公司股票時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。 A.交易性金融資產(chǎn)的入賬金額是 1 000萬元 B.支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益 C.其他貨幣資金減少 1 000 萬元 D.相關(guān)交易費(fèi)用對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 42.（不定項(xiàng)）（2）甲公司 2×19 年下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。 A.A. 2×19 年 6 月 1 日，購買 A 上市公司股票時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1 000 貸：其他貨幣資金 1 000 B.2×19 年 6 月 1 日，支付相關(guān)交易費(fèi)用時(shí)： 借：投資收益 2.5 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅 額） 0.15 貸：其他貨幣資金 2.65 C.2×19 年 6 月 30 日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80 貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 80 D.2×19 年 12 月 31 日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 380 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 380 43.（不定項(xiàng)）（3）2×20 年 3 月 20 日，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。 A.確認(rèn)應(yīng)收股利 80 萬元 B.沖減交易性金融資產(chǎn)成本 80 萬元 C.確認(rèn)投資收益 80 萬元 D.增加其他貨幣資金 80 萬元 44.（不定項(xiàng)）（4）2×20 年 5 月 20 日， 甲公司出售 A 上市公司股票當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的損益為 （ ）萬元。 A.–310 B.–10 C.–310.57 D.–309.43 45.（不定項(xiàng)）（5）下列關(guān)于甲公司出售 A 上市公司股票的表述正確的是（ ）。 A.出售股票時(shí)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為 300 萬元 B.出售時(shí)需將持有期間累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益 C.因交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生了損失，故不需要交納轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅