甲卷煙廠為地值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)S牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)為100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，本年5月甲卷煙廠發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付煙葉收購(gòu)價(jià)款110萬(wàn)元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往A企業(yè)委托加工煙絲；向A企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票。注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元，該批煙絲已收回入庫(kù)，但本月未領(lǐng)用。A企量無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。 (2)從乙企業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)煙絲)購(gòu)進(jìn)絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅39萬(wàn)元。 (3)從小規(guī)模納稅人丙企業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)煙絲)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款280萬(wàn)元。 (4)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)15萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)35萬(wàn)元，卷煙廠完稅后，海關(guān)放行。 (5)以成本為350萬(wàn)元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙。 (6)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入500萬(wàn)元，并收取品牌專賣費(fèi)9.04萬(wàn)元；領(lǐng)用外購(gòu)煙絲為原料生產(chǎn)S牌卷煙，銷售S牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱。

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)S牌卷煙(不含調(diào)價(jià)為100元/條)及雪煙。本年5月甲卷煙廠發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付煙葉收購(gòu)價(jià)款110萬(wàn)元并按規(guī)定支付了10%的外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往A企業(yè)委托加工煙絲;向A企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元，該批煙絲已收回入庫(kù)，但本月未領(lǐng)用。A金無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。 (2)從乙企業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)為煙絲的生產(chǎn)和銷售)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅39萬(wàn)元。 (3)從小規(guī)模納稅人丙企業(yè)和丁企業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)均為煙絲的生產(chǎn)和銷售)購(gòu)進(jìn)爆絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款共計(jì)280萬(wàn)元(不含稅) (4)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)15萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)35萬(wàn)元，卷煙廠完稅后，海關(guān)放行。 (5)以成本為350萬(wàn)元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙。 (6)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入500萬(wàn)元，并收取品牌專賣費(fèi)9.04萬(wàn)元;領(lǐng)用外購(gòu)煙絲為原料生產(chǎn)S牌卷煙，銷售S牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱。

甲卷姻廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)S牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)為100元／標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙。本年5月甲卷姻廠發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付煙葉收購(gòu)價(jià)款110萬(wàn)元并按規(guī)定支付了10％的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往A企業(yè)委托加工煙絲；向A企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬(wàn)元、增值稅1.3萬(wàn)元，該批煙絲已收回人庫(kù)，但本月未領(lǐng)用。A企業(yè)無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。(2)從乙企業(yè)（主營(yíng)業(yè)務(wù)為煙絲的生產(chǎn)和銷售）購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅39萬(wàn)元。(3）從小規(guī)模納稅人丙企業(yè)和丁企業(yè)（主營(yíng)業(yè)務(wù)均為煙絲的生產(chǎn)和銷售）購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款共計(jì)280萬(wàn)元（不含稅）。(4）進(jìn)ロ一批煙絲，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)15萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸人地點(diǎn)起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)35萬(wàn)元，卷煙廠完稅后，海關(guān)放行。(5）以成本為350萬(wàn)元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙。(6）本月銷售雪茄煙取得不含稅收人500萬(wàn)元，并收取品牌專賣費(fèi)9.04萬(wàn)元；領(lǐng)用外購(gòu)煙絲為原料生產(chǎn)S牌卷煙，銷售S牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱。(7）月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)為32

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn) S 牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)為 100 元/標(biāo)準(zhǔn) 條）及雪茄煙。本年5月甲卷煙廠發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付煙葉收購(gòu)價(jià)款 110 萬(wàn)元并按規(guī)定支付了 10%的價(jià) 外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往 A 企業(yè)委托加工煙絲；向 A 企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票， 注明加工費(fèi) 10萬(wàn)元、增值稅 1.3萬(wàn)元，該批煙絲已收回入庫(kù)，但本月未領(lǐng)用。A企業(yè) 無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。 （2）從乙企業(yè)（主營(yíng)業(yè)務(wù)為煙絲的生產(chǎn)和銷售）購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 300 萬(wàn)元、增值稅 39 萬(wàn)元。 （3）從小規(guī)模納稅人丙企業(yè)和丁企業(yè)（主營(yíng)業(yè)務(wù)均為煙絲的生產(chǎn)和銷售）購(gòu)進(jìn)煙 絲，均取得增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款共計(jì) 280 萬(wàn)元（不含稅）。 （4）進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià) 300 萬(wàn)元、經(jīng)紀(jì)費(fèi) 15 萬(wàn)元，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入 地點(diǎn)起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 35 萬(wàn)元，卷煙廠完稅后，海關(guān)放行。 （5）以成本為 350 萬(wàn)元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙。 （6）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入 500 萬(wàn)元，并收取品牌專賣費(fèi) 9.04 萬(wàn)元；領(lǐng) 用外購(gòu)煙絲為原料生產(chǎn) S 牌卷煙，銷售 S 牌卷煙 300 標(biāo)準(zhǔn)箱。 （7）月初庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)為 32 萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)煙絲買價(jià)為 70 萬(wàn)元。 其他條件：甲卷煙廠取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書本年5月 均符合抵扣規(guī)定；煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%，關(guān)稅稅率為 10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi) 稅稅率為 56%和 150 元/標(biāo)準(zhǔn)箱，雪茄煙的消費(fèi)稅稅率為 36%。 任務(wù)要求： （1）計(jì)算本年 5月 A 企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。 （2）計(jì)算甲卷煙廠本年5月進(jìn)口煙絲的應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。 （3）計(jì)算甲卷煙廠本年5月領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲的應(yīng)納消費(fèi)稅。 （4）計(jì)算甲卷煙廠本年5月準(zhǔn)予扣除外購(gòu)煙絲的已納消費(fèi)稅。 （5）計(jì)算甲卷煙廠本年 5月國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的應(yīng)納消費(fèi)稅（不含被代收代繳的消 費(fèi)稅)。 144

3.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2020年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù):(1)從甲卷煙廠購(gòu)入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額3.9萬(wàn)元；從某供銷社購(gòu)進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額11.3萬(wàn)元，未取得扣稅證明。上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。(2)進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅額5萬(wàn)元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行并填開(kāi)了進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書。(3)將國(guó)內(nèi)采購(gòu)和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。