Q
某企業(yè)2021年發(fā)生下列業(yè)務(wù)(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元;(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元;(3)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元;(4)取得國債利息2萬元;(5)全年銷售成本1000萬元:稅金及附加100萬元;(6)全年銷售費(fèi)用500萬元(含廣告費(fèi)400萬元);全年管理費(fèi)用200萬元，(含招待費(fèi)80萬元，研發(fā)新產(chǎn)品費(fèi)用50萬元);全年財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元(其中非金融機(jī)構(gòu)借款利息20萬元，借款期為半年，年利率10%，銀行同期利率為6%);(7)全年?duì)I業(yè)外支出40萬元(含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元;直接對私立小學(xué)捐款10萬元;違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元)。要求:計(jì)算該企業(yè)2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
2022-05-12 20:55
2022-05-13 07:22
會計(jì)利潤的計(jì)算是 2000+60+10+2-1000-100-500-200-80-40=152
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國債利息免稅，納稅調(diào)減2
廣告費(fèi)扣除限額2010*0.15=301.5 納稅調(diào)增400-301.5=98.5
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額80*60%=48 2010*0.005=10.05納稅調(diào)增80-10.05=69.95
研發(fā)新產(chǎn)品加計(jì)扣除75%納稅調(diào)減37.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)增20/0.1*（0.1-0.06）=8
公益性捐贈扣除限額152*0.12=18.24 納稅調(diào)增20-18.24+10+2=13.76
應(yīng)納稅所得額是 152-2+98.5+69.95-37.5+8+13.76=302.71 應(yīng)交所得稅是302.71*0.25=75.6775