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某公司張某在從事出納工作期間編造各種理由先后利用15張現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金62.54萬(wàn)元，且均未將上述款項(xiàng)記入現(xiàn)金日記賬，由此構(gòu)成貪污罪。具體手段如下： 1.隱匿8筆出口結(jié)匯收入，共計(jì)62.54萬(wàn)元：將其體現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使其23筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表中得到反映。 2.偽造11張銀行對(duì)賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改為帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收代碼“77”或外匯買類的代碼“17”。 要求：試分析該公司暴露出的財(cái)務(wù)管理漏洞及其形成的主要原因，并對(duì)該公司的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)給出建議。

2021-09-24 08:30
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2021-09-24 08:40

您好，很高興為您解答

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齊紅老師 解答 2021-09-24 08:44

主要是職責(zé)不分離導(dǎo)致的。 首先，出納不能直接保管現(xiàn)金支票， 其次，余額調(diào)節(jié)表和現(xiàn)金日記賬的審核需要會(huì)計(jì)來(lái)審核； 再次，隨意改動(dòng)外匯類項(xiàng)目支出金額，說(shuō)明申請(qǐng)人與審核人職責(zé)不分離，沒(méi)做到多重審核。 建議就是：職責(zé)分離，記錄人，審核人，審批人，執(zhí)行人這些都要不同的人來(lái)做。

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快賬用戶1666 追問(wèn) 2021-09-24 08:46

好的謝謝

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