2019年1月5日金利公司購入源益公司股票2100股，買價25.2元/股，另支付已宣告發(fā)放尚未支付的股利0.7元/股，傭金、手續(xù)費和印花稅848元（其中包括可抵扣的增值稅進項稅額48元），銀付。金利公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2019年2月10日，金利公司收到已宣告發(fā)放尚未支付的股利1470元。 2019年5月18日，源益公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1.12元/股。 2019年5月25日，金利公司收到非墊付的股利1.12元/股，計2352元。 2019年6月30日，該股票的市價為28元/股，公允價值為58800元。 2019年12月31日，該股票的市價為16.8元/股，公允價值為35280元。 2020年3月9日，金利公司將該股票全部出售，售價22.4元/股，支付傭金、手續(xù)費和印花稅560元。【要求】編制金利公司有關會計分錄。

2020-12-27 15:27

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2020-12-27 15:54

同學，你好。 2019年1月5日購入時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本? ? 51450 ? ? ? ?應收股利? ? ?1470 ? ? ? ?投資收益? ? ?800 ? ? ? ?應交稅費-應交增值稅（進項稅額）? 48 貸：銀行存款? ? 53768 2019年2月10日收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款? ? 1470 貸：應收股利? ? ?1470 2019年5月18日源益公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應收股利? ? ?2352 貸：投資收益? ? ?2352 2019年5月25日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款? ? 2352 貸：應收股利? ? ?2352 2019年6月30日公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動? ? 7350 貸：公允價值變動損益? ? ? 7350 2019年12月31日公允價值變動時：借：公允價值變動損益? ? ?23520 貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動? ?23520 2020年3月9日出售時：借：銀行存款? ? ?47040 ? ? ? ?交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動? ? ? 16170 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本? ? ?51450 ? ? ? 投資收益? ? ?11760 借：投資收益? ? ??16170 貸：公允價值變動損益? ? ?16170 借：投資收益? ? ?528.3 ? ? ??應交稅費-應交增值稅（進項稅額）? ? ? 31.7 貸：銀行存款? ? ? ? 560 麻煩同學幫忙評價一下，你的好評是老師繼續(xù)做好答疑工作的動力，謝謝。

快賬用戶5810 追問 2020-12-27 16:03

交易性金融資產(chǎn)成本怎么算的啊

齊紅老師解答 2020-12-27 16:18

同學，你好。我更正一下答案，該交易已宣告發(fā)放尚未支付的股利0.7元/股是另外支付，不包括在買價25.2元/股，請以下列答案為止。 2019年1月5日購入時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本? ? 52920（25.2*2100） ? ? ? ?應收股利? ? ?1470（0.7*2100） ? ? ? ?投資收益? ? ?800 ? ? ? ?應交稅費-應交增值稅（進項稅額）? 48 貸：銀行存款? ? 55238 2019年2月10日收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款? ? 1470 貸：應收股利? ? ?1470 2019年5月18日源益公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應收股利? ? ?2352 貸：投資收益? ? ?2352 2019年5月25日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款? ? 2352 貸：應收股利? ? ?2352 2019年6月30日公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動? ? 5880（（28-25.2）*2100）貸：公允價值變動損益? ? ? 5880 2019年12月31日公允價值變動時：借：公允價值變動損益? ? ?23520（（16.8-28）*2100）貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動? ?23520 2020年3月9日出售時：借：銀行存款? ? ?47040 ? ? ? ?交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動? ? ? 17640（23520-5880）貸：交易性金融資產(chǎn)-成本? ? 52920 ? ? ? 投資收益? ? ?11760 借：投資收益? ? ? 17640 貸：公允價值變動損益? ? ?17640 借：投資收益? ? ?528.3 ? ? ? 應交稅費-應交增值稅（進項稅額）? ? ? 31.7 貸：銀行存款? ? ? ? 560 很抱歉，給你造成困擾了。

快賬用戶5810 追問 2020-12-27 16:23

為什么最后的560里有增值稅啊

齊紅老師解答 2020-12-27 16:30

同學，你好。題目最后的560計算增值稅其實是有歧義的。第一：金利公司購買股票發(fā)生的交易手續(xù)費848元已經(jīng)明確有增值稅。第二：買賣股票發(fā)生的交易服務費屬于增值稅應稅行為，按規(guī)定會產(chǎn)生增值稅。綜合以上兩點，因為題目沒有明確，所以這里按照跟前面一樣的做法，按6%計算增值稅。