母公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)土地及建筑物給全資子公司，增值稅和所得稅處理如下： 增值稅：通常情況下，母公司需視同按公允價(jià)值銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。但如果通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給子公司，則不征收增值稅。 企業(yè)所得稅：依據(jù)財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)文及國(guó)家稅務(wù)總局公告 2024 年第 40 號(hào)的規(guī)定，若具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日起連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇特殊性稅務(wù)處理，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

子公司將房產(chǎn)土地?zé)o償劃轉(zhuǎn)給母公司，子公司會(huì)涉及增值稅、城建附加稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅。具體如下： 1、增值稅：根據(jù)（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件2.一、（二）5.規(guī)定，如果子公司將房產(chǎn)連同與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給母公司，不征收增值稅。若只是單純轉(zhuǎn)移房產(chǎn)，不滿足上述條件，則需按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。 2、企業(yè)所得稅：根據(jù)（財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)）第三條和（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 40 號(hào)）規(guī)定，若子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的房產(chǎn)土地，且子公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付，母公司按收回投資處理或按接受投資處理，子公司按沖減實(shí)收資本處理，同時(shí)具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，子公司和母公司可以選擇不確認(rèn)所得，不繳納企業(yè)所得稅。否則子公司需要按公允價(jià)做固定資產(chǎn)處置繳納企業(yè)所得稅。 3、土地增值稅：目前有爭(zhēng)議，建議和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)下是否免稅。參考政策：（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第51號(hào)）、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條、《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第9號(hào))第三條（目前已失效）。 4、契稅：根據(jù)（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 49 號(hào)）第六條，母公司與其全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。 5、印花稅：根據(jù)（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第14號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。

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母公司以土地投資全資子公司如何交稅? 1、財(cái)稅[2002]191號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知 一、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅. 2、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知財(cái)稅字[1995]048號(hào) 一、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題 對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的,投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí),暫免征收土地增值稅.對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)征收土地增值稅. 3、向全資子公司轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、土地免征契稅;同一母公司控制的全資子公司之間轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)、土地免征契稅 全資母公司劃撥給子公司的各應(yīng)交什么稅？ 1.據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅【2014】109號(hào))第三條的規(guī)定，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：第一，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。 第二，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。 第三，劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。 基于以上稅收政策規(guī)定，因此母公司將土地資產(chǎn)按賬面凈值劃轉(zhuǎn)到子公司名下，符合以上三個(gè)條件，則母公司不繳納企業(yè)所得稅。 2.母公司按照賬面凈值無(wú)償劃轉(zhuǎn)土地到子公司名下的行為，不是“轉(zhuǎn)讓土地”和“無(wú)償轉(zhuǎn)讓土地”的行為，不屬于增值稅和土地增值稅的征收范圍，不征收增值稅和土地增值稅 3.母公司是將其名下的土地資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)子公司名下的行為，按印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)萬(wàn)分之五稅率繳納印花稅。 4.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕37號(hào))第六條第二款規(guī)定：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！被诖艘?guī)定，子公司接受母公司劃轉(zhuǎn)土地資產(chǎn)，不需繳納契稅

你好同學(xué)，作為一個(gè)全資國(guó)有集團(tuán)公司應(yīng)該是不允許無(wú)償劃撥給非全資子公司，增資可以的