增值稅小規(guī)模納稅人銷售額限額內(nèi)免征增值稅：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)月銷售額 10 萬(wàn)元以下（含本數(shù)，以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過 30 萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 增值稅小規(guī)模納稅人征收率降低：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1% 征收率征收增值稅；適用 3% 預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1% 預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅：小型微利企業(yè)減按 25% 計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。 個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅優(yōu)惠：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。 減征 “六稅兩費(fèi)”：自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。 設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策：企業(yè)在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過 500 萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。 安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠：安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的 100% 加計(jì)扣除。每安置一名殘疾人該年度可定額減征 5000 元城鎮(zhèn)土地使用稅，減征的最高限額為本單位當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。 一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 2、工程完工結(jié)算時(shí) 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 借或貸：本年利潤(rùn) 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2.發(fā)生的材料費(fèi)用 借：管理費(fèi)用/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3.支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） 5.發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工--其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 6.月末確認(rèn)收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工