請問下面兩段話有什么區(qū)別，一會兒說計入資本公積，一會兒又計入商譽，搞不清： 1.非同控評估增值或者減值，產(chǎn)生的遞延所得稅計入資本公積 2.非同一控制下免稅合并形成的商譽，由于商譽本身產(chǎn)生的應納稅暫時性差異（即商譽的賬面價值大于計稅基礎）不確認遞延所得稅負債。因為如果要確認，必然增加商譽的賬面價值，由此商譽的賬面價值與計稅基礎又有差異，如此形成循環(huán)，所以準則規(guī)定這種情況不能確認遞延所得稅負債。 但是如果是在非同一控制下的免稅合并中取得的各項資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎的差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，此時應該調(diào)整合并時確認的商譽的金額。

（1）在合并情況下，被購買方的可辨認資產(chǎn)和負債的計稅基礎維持原被購買方的賬面價值，而賬面價值應反映購買日的公允價值，由此 由此產(chǎn)生的暫時性差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債、其對應科目為商譽。 （2）在并情況下，商譽的計稅基礎為0，賬面價值和計稅基礎的差異不確認遞延所得稅負債 因企業(yè)合并成本固定、若確認遞延所得稅負 債，則減少考慮遞延所得稅后被購買方可辨 認凈資產(chǎn)公允價值,增加商譽，由此進入不 斷循環(huán)狀態(tài)。 請問以上（1）和（2）都是屬于非同一控制免稅合并的遞延所得稅處理方法，為什么處理方法不一樣？

對于向企業(yè)無償劃撥的非貨幣性長期資產(chǎn)，企業(yè)應該按照其公允價值確認和計量，公允價值不能可靠計量時，按照名義金額計入遞延收益，并在財務報表附注中披露。（ ） A. 正確 B. 老師！這個名義價就是一元吧直接計入其他收益就可以了嗎

甲公司系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債沒有期初余額。 2019年利潤總額為1000萬元，該公司當年會計與稅法之間的差異包括以下事項：（1）取得國債利息收入100萬元； (2) 因違反稅收政策支付的罰款50萬元； (3) 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益60萬元；(4)本期提取存貨跌價準備200萬元；(5)預計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元。 要求： (1)計算甲公司2019年度的應納稅所得額，應交所得稅，應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異 (2)計算甲公司2019年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債 (3)計算甲公司2019年度應確認的所得稅費用，編制甲公司2019年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的會計分錄。

一、資產(chǎn)負債觀與收入費用觀的比較資產(chǎn)負債觀和收入費用觀是計量企業(yè)收益的兩種不同理論。（一）資產(chǎn)負債觀基于資產(chǎn)和負債的變動來計量收益，因此當資產(chǎn)價值增加或是負債價值減少時會產(chǎn)生收益根據(jù)資產(chǎn)負債觀，收益的確定不需要考慮實現(xiàn)問題，只要企業(yè)的凈資產(chǎn)增加了，就應當作為收益確認。因此應首先定義并規(guī)范交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的計量，再根據(jù)所定義的資產(chǎn)和負債的變化來確認收益，即收益之度量取決于資產(chǎn)和負債的計量，而非相反。資產(chǎn)負債觀認為，企業(yè)的收益是企業(yè)期末凈資產(chǎn)比期初凈資產(chǎn)的凈增長額，而凈資產(chǎn)又是由資產(chǎn)減去負債計算得到的，因此這種確認收益的方法被稱為資產(chǎn)負債法。用公式表達為：收益＝（期末資產(chǎn)－期末負債）－（期初資產(chǎn)－期初負債）－投資者投入＋向投資者分配。在資產(chǎn)負債觀下，損益表成為資產(chǎn)負債表的附屬產(chǎn)物。（二）收入費用觀則通過收入與費用的直接配比來計量企業(yè)收益，會計上通常是在產(chǎn)生收益后再計量資產(chǎn)的增加或是負債的減少根據(jù)收入費用觀，企業(yè)必須首先按照實現(xiàn)原則確認收入和費用；然后根據(jù)配比原則，確定收益。收益確認的這種方法稱為收入費用法，也稱收益表法。收入費用觀下，先確認收入和費用；然后才能據(jù)以確定收