2.永江木業(yè)有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，從事木制品加工銷售，增值稅納稅期限為1個(gè)月，會(huì)計(jì)核算遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。該公司2019年度的利潤表(簡表)如表4-1所示。2020年1月份，經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，該公司的賬務(wù)處理符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，利潤總額計(jì)算正確，獲取的其他信息如下:(1)發(fā)生《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的視同銷售行為應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收人為1130000元，視同銷售成本為1000000元。(2)全年實(shí)際發(fā)放工資總額為5000000元，其中當(dāng)年雇傭的15名殘疾職工工資為320000元，經(jīng)審查屬于合理的工資、薪金正常列支。實(shí)際支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)均符合稅法規(guī)定的扣除比例。(3)銷售費(fèi)用中列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2250000元，以前年度尚未扣除的廣告費(fèi)1200000元。(4)管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)600000元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用300000元。(5)有一筆從其他企業(yè)借入的資金1000000元，本年度支付該項(xiàng)借款利息120000元，已在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支，同期同類銀行貸款年利率8%。(6)營業(yè)外支出中列支稅收滯納金和行政性罰款共5000

老師好：答案c是怎么算出來的呢。甲公司2×20年至2×21年為非專利技術(shù)研究開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2×20年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用400萬元，在2×20年10月1日，該公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，后續(xù)支出應(yīng)予資本化。2×20年10月至12月發(fā)生材料費(fèi)用、直接人工等各項(xiàng)支出共計(jì)200萬元，2×21年1月至6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×21年6月20日通過鑒定，證明可以達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將該項(xiàng)新工藝作為商業(yè)性使用并預(yù)計(jì)在未來10年可以為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，甲公司采用直線法攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)，無殘值。下列關(guān)于該項(xiàng)新工藝的會(huì)計(jì)處理中正確的有（ ）。C.2×21年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)的金額為991.67萬元

位于某市的甲制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人。甲公司本年主營業(yè)務(wù)收人為5500萬元，其他業(yè)務(wù)收人為360萬元，營業(yè)外收人為300萬元，主營業(yè)務(wù)成本為2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本為300萬元，營業(yè)外支出為210萬元，稅金及附加為420萬元，管理費(fèi)用為550萬元，銷售費(fèi)用為900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬元，投資收益為120萬元。 經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下: （1）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)150萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員進(jìn)駐甲公司，并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)其業(yè)績進(jìn)行考核評(píng)估。 （2）實(shí)際發(fā)放職工工資1500萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出250萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)35萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出100萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。 （3）發(fā)生廣告費(fèi)支出640萬元、非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出72萬元。 （4）從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。 （5）對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬元（通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬元）。 （6）為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投人使用，設(shè)備購置價(jià)為300萬元（含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增值稅率13%）。處理公共污水，當(dāng)年取得收人30萬元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為22萬元。 （7）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得120萬元，其中含原投資成本80萬元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬元。 其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%，且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人；購進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。 3.實(shí)驗(yàn)要求： （1）分析計(jì)算甲制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額。 （2）分析計(jì)算甲企業(yè)本年度的會(huì)計(jì)利潤。 （3）分析計(jì)算甲企業(yè)允許所得稅前扣除的項(xiàng)目及金額，并進(jìn)行納稅調(diào)整。 （4）分析計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

老師，由于需要裝卸產(chǎn)品所以聘請(qǐng)了一些搬運(yùn)作為公司的正式員工，以前他們的搬運(yùn)費(fèi)即工資是直接按照職工薪酬計(jì)提以及發(fā)放的，但是考慮到一個(gè)問題就是，因?yàn)檠b車是免費(fèi)幫客戶裝的，但是如果客戶退貨的話就需要扣除客戶的搬運(yùn)費(fèi)，因?yàn)橥素浀难b卸是需要支付費(fèi)用的，所以如果客戶退貨的話扣除的搬運(yùn)費(fèi)是沖減職工薪酬嗎？那我可不可以這樣處理：搬運(yùn)的工資不作為職工薪酬直接作為銷售費(fèi)用-搬運(yùn)費(fèi)支出，到時(shí)候出現(xiàn)客戶退貨（經(jīng)常有退貨的情況）的話就直接沖減搬運(yùn)費(fèi)；請(qǐng)問這樣處理可以嗎

老師，您好！請(qǐng)問一下近期公司來了個(gè)實(shí)習(xí)生，他的工資支出可以像正式員工一樣做在工資表里列支，作為公司成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？