同一控制下的企業(yè)合并 定義：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。例如，A 公司和 B 公司同屬 C 集團，C 集團決定將 B 公司并入 A 公司，這就是同一控制下的企業(yè)合并。 會計處理 初始投資成本：合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 合并報表編制：合并方在編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，被合并方的各項資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按其賬面價值計量。 非同一控制下的企業(yè)合并 定義：參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制。比如，A 公司是一家制造業(yè)企業(yè)，B 公司是一家科技公司，A 公司收購了 B 公司，且雙方在合并前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，這就是非同一控制下的企業(yè)合并。 會計處理 初始投資成本：購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值之和。 合并報表編制：購買方在購買日應(yīng)當(dāng)按照合并中取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值確定其入賬價值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，可能確認(rèn)為商譽或者計入當(dāng)期損益。

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合并過程中發(fā)生的審計、評估和法律服務(wù)等相關(guān)費用計入管理費用，不涉及抵銷處理的問題。 抵銷分錄為： 借：股本（實收資本） 　　資本公積 　　其他綜合收益 　　盈余公積 　　未分配利潤 　貸：長期股權(quán)投資 　　少數(shù)股東權(quán)益 【提示】 1.同一控制下企業(yè)合并不產(chǎn)生新商譽。 2.同一控制下企業(yè)合并中按一體化存續(xù)原則，在合并財務(wù)報表上，對被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)自合并方資本公積（資本溢價或股本溢價）轉(zhuǎn)入留存收益。

您好，可以參考下面這個。 一、集團下屬子公司財務(wù)管理與控制的意義 （一）預(yù)防并降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，保障公司各項資產(chǎn)安全 集團下屬子公司作為集團企業(yè)的經(jīng)濟利益共同體，其風(fēng)險的防范能力及各項資產(chǎn)的安全性，無論對于子公司本身還是集團公司都至關(guān)重要。集團下屬子公司建立和實施完善的、高質(zhì)量的財務(wù)管理與控制體系，能夠規(guī)范日常財務(wù)操作及各項管理工作，從風(fēng)險發(fā)生的源頭降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，保障公司經(jīng)營活動安全及各項資產(chǎn)的安全，提高財務(wù)管理執(zhí)行力，最終確保投資者和債權(quán)人利益。 （二）提高公司的經(jīng)營效率，保障公司預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn) 集團下屬子公司財務(wù)管理與控制的成效與公司的經(jīng)濟效益緊密相連。通過加強公司的財務(wù)管理與控制活動，對經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測、分析，從而有效識別、各項風(fēng)險，提高資金使用效率，降低成本、控制費用，完成公司的預(yù)算管理目標(biāo)，提高經(jīng)營效率與效果。在本質(zhì)上提高了子公司的盈利能力和市場競爭能力，實現(xiàn)下屬子公司的長遠(yuǎn)、穩(wěn)健的發(fā)展，為集團整體發(fā)展提供助力，最終實現(xiàn)集團企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。 （三）保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確、真實，為公司決策提供依據(jù) 公司的經(jīng)營情況是通過財務(wù)信息反映出來的，同時，財務(wù)信息為公司制定各項經(jīng)營決策及發(fā)展戰(zhàn)略提供重要的信息支撐。公司財務(wù)信息的質(zhì)量，直接關(guān)系公司的命脈。集團下屬子公司是集團企業(yè)財務(wù)信息的基礎(chǔ)提供單位，財務(wù)管理與控制制度的科學(xué)化、規(guī)范化，并有效落實到位，可以確保子公司所提供的財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整，可以有效增強財務(wù)信息的透明度，可以有效規(guī)避被扭曲篡改的風(fēng)險，從而提高整個集團企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量，為各項決策的制定提供有力依據(jù)。 二、集團下屬子公司財務(wù)管理與控制中存在的問題 （一）缺乏與時俱進(jìn)的財務(wù)管理與控制的理念 從現(xiàn)實的情況來看，集團下屬子公司對企業(yè)財務(wù)管理與控制的重要性認(rèn)知薄弱。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，部分子公司的經(jīng)營者在實施經(jīng)營行為、投資行為和融資行為，進(jìn)行各項決策時，往往不習(xí)慣依靠科學(xué)的財務(wù)管理與控制手段，而傾向于經(jīng)驗之談，依賴個人經(jīng)驗判斷，未能達(dá)到集團性企業(yè)的管理要求。很多決策行為具有盲目性，嚴(yán)重的將影響到公司的持續(xù)性發(fā)展。另外，有些集團下屬子公司雖然意識到財務(wù)管理與控制的重要性，但是并沒有對其形成一個完整的認(rèn)知。關(guān)于財務(wù)管理與控制的思路仍停留在事中、事后階段，甚至只停留在“亡羊補牢”的事后階段。這種缺乏在事前進(jìn)行有效防范、在事中進(jìn)行及時監(jiān)控的不全面的認(rèn)知，將導(dǎo)致風(fēng)險無法被及時識別、降低，造成公司利益受損，財務(wù)管理與控制未能發(fā)揮其防范風(fēng)險的作用。 （二）財務(wù)管理與控制體系不健全，缺乏監(jiān)控系統(tǒng) 在現(xiàn)代企業(yè)中，具有完善的公司治理機制是財務(wù)管理與控制工作的重要組織支撐。部分集團下屬子公司治理機制不完善，缺少健全的財務(wù)管理與控制體系，組織框架不完善，經(jīng)營活動缺乏有效的監(jiān)督。對需要監(jiān)控的重點經(jīng)濟活動、重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒有統(tǒng)一協(xié)調(diào)的財務(wù)管理與控制安排，使其不能真正發(fā)揮降低財務(wù)風(fēng)險的作用。如作為具有獨立法人資格的下屬子公司均設(shè)立有監(jiān)事會，或者部分下屬子公司因體量較小的原因，沒有設(shè)立專門的監(jiān)事會，僅設(shè)一至二名監(jiān)事。但是在實際工作中，這種形式很多時候是徒有其表，并沒有在監(jiān)事的層面對財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)事的相關(guān)監(jiān)督職能沒有發(fā)揮作用。財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確和完整性得不到充分的保障，經(jīng)營管理者不能充分掌握公司的整體運營情況，影響企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策。 （三）財務(wù)權(quán)責(zé)分配不合理，層級關(guān)系不清 很多集團性企業(yè)為了對下屬子公司的日常經(jīng)營狀況實施更有效的監(jiān)控，強化財務(wù)管控權(quán)，對下屬子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人往往實行委派制。被委派的財務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)一般由集團公司直接決定，其人事任免權(quán)歸集團所有，但薪酬發(fā)放權(quán)和考核權(quán)被劃歸到子公司負(fù)責(zé)。這種情況，一方面，導(dǎo)致下屬子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人與所在子公司形成財務(wù)利益關(guān)系，在實施財務(wù)工作時，更多的受到下屬子公司的管控與限制，直接服務(wù)于子公司領(lǐng)導(dǎo)，完全從屬于下屬子公司，很難保持絕對的客觀性；另一方面，導(dǎo)致財務(wù)部門在下屬子公司不受重視，甚至遭到排斥，工作重心更多的是在財務(wù)數(shù)據(jù)核查方面，未能參與到公司的經(jīng)營管理中來，使實行委派制度的執(zhí)行效力大大降低，財務(wù)管理與控制制度的落實受限。 （四）財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員素質(zhì)缺乏全面性 集團下屬子公司規(guī)模大小不一，設(shè)置的財務(wù)機構(gòu)及配備的財務(wù)人員的素質(zhì)千差萬別。規(guī)模大的子公司一般不存在機構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)的問題，而在規(guī)模較小的子公司，其主要問題就是機構(gòu)設(shè)置缺乏全面性，財務(wù)人員素質(zhì)缺乏綜合性。規(guī)模較小的子公司，往往對財務(wù)管理工作不重視，財務(wù)人員人微言輕，配備的財務(wù)人員數(shù)量較少，專業(yè)能力也較一般，無法在子公司財務(wù)管理與控制中發(fā)揮實質(zhì)性的作用，溝通能力與專業(yè)能力等綜合素質(zhì)與集團性企業(yè)的發(fā)展要求不匹配。 三、集團下屬子公司財務(wù)管理與控制問題的改善對策 （一）提高風(fēng)險控制意識，強化對財務(wù)管理與控制重要性的認(rèn)知 集團下屬子公司的經(jīng)營者應(yīng)充分認(rèn)識到現(xiàn)代企業(yè)想要可持續(xù)性發(fā)展，形成子公司自身的核心競爭力，必需依賴規(guī)范、高效的公司管理制度。在進(jìn)行經(jīng)營管理過程中，不能只注重企業(yè)經(jīng)濟利潤的獲取、業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成，應(yīng)給予財務(wù)管理與控制工作充分的重視。要以科學(xué)的內(nèi)部管理與控制理念取代傳統(tǒng)的依賴經(jīng)驗的決策模式，加強風(fēng)險防范與控制意識，特別要強化對各項事件在事前、事中的風(fēng)險管理與控制意識，確保財務(wù)管理與控制活動的有效實施，保障子公司財務(wù)活動安全。 （二）加強財務(wù)管理與控制的制度建設(shè)，健全組織結(jié)構(gòu) 集團下屬子公司應(yīng)梳理好自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，明確未來的發(fā)展目標(biāo)，針對本公司的實際情況和需求，制定并完善適合本公司的財務(wù)管理與控制制度。明確規(guī)定公司在進(jìn)行各項重點經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動時，均需進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)管理與控制活動，做到事前識別預(yù)防、事中監(jiān)督管理、事后核查總結(jié)，各項活動有章有依。使財務(wù)管理與控制制度規(guī)范、高效、有序的落到實處，其作用得到充分的發(fā)揮。同時，集團下屬子公司應(yīng)健全本公司的組織結(jié)構(gòu)，特別是要提升對作為監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)事會的重視程度。讓監(jiān)事會在企業(yè)的經(jīng)營活動中，充分發(fā)揮其檢查監(jiān)督的作用，包括但不限于對財務(wù)相關(guān)工作的檢查監(jiān)督，對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督等各項監(jiān)督職能。通過完善制度體系及組織框架，保證集團下屬子公司各項活動的合法合規(guī)、財務(wù)信息的真實客觀。 （三）完善集團下屬子公司財務(wù)人員管理體系，充分發(fā)揮財務(wù)人員的管控作用 集團下屬子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人實行委派制度，應(yīng)采取可行有效的考評機制，對其權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，充分發(fā)揮委派財務(wù)負(fù)責(zé)人在子公司的監(jiān)控作用。子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位工資由子公司負(fù)責(zé)，崗位工資與子公司的經(jīng)營效益直接掛鉤，人事任免權(quán)歸屬集團公司，年終績效考評及績效工資由集團公司負(fù)責(zé)。這樣一方面可以保證子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟利益的相對獨立，防范其完全受制于子公司，減少舞弊形為的發(fā)生；另一方面可以提高其責(zé)任意識和目標(biāo)意識，提高工作的有效性。另外，集團下屬子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行定期輪換，防止子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人因為時間過長和子公司之間形成不合理關(guān)系。從根本上保障了子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在行使職權(quán)時的相對獨立性，才能更好的發(fā)揮管理監(jiān)督子公司經(jīng)營活動的作用，確保集團企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。 （四）加強對財務(wù)部門的重視，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平 集團下屬子公司應(yīng)重視對財務(wù)部門的機構(gòu)配置及財務(wù)人員能力、素質(zhì)的全面性培養(yǎng)，對財務(wù)部門的職位設(shè)置及職能目標(biāo)的確定要做到科學(xué)化、規(guī)范化。通過培訓(xùn)和交流，提高財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力、財務(wù)政策把控能力、溝通協(xié)調(diào)能力及職業(yè)素養(yǎng)等。例如通過各種專業(yè)培訓(xùn)提升其專業(yè)水平及政策把控能力，通過子公司內(nèi)部財務(wù)之間、子公司相互財務(wù)之間、子公司與母公司的財務(wù)之間的溝通交流提升其溝通協(xié)調(diào)能力，通過法治宣傳提高職業(yè)素養(yǎng)等。子公司財務(wù)人員具備了更高的業(yè)務(wù)水平和過硬的職業(yè)道德，充分發(fā)揮其專業(yè)職業(yè)能力，從而提升財務(wù)部門的財務(wù)管理與控制水平，提高財務(wù)管理效率，為企業(yè)提供真實、精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的快速發(fā)展提供支撐，適應(yīng)集團性企業(yè)的發(fā)展要求。 四、總結(jié) 在新的市場環(huán)境下，集團下屬子公司作為集團企業(yè)的基礎(chǔ)組成部分，其財務(wù)管理與控制水平面臨新的挑戰(zhàn)。加強集團下屬子公司的財務(wù)管理與控制，不僅對子公司自身的發(fā)展至關(guān)重要，而且對集團企業(yè)的整體發(fā)展也起到保駕護(hù)航的作用。從實際情況來看，盡管一些集團下屬子公司已經(jīng)認(rèn)識到財務(wù)管理與控制的重要性，但仍存在諸多問題，影響了管理與控制效果，需要引起經(jīng)營管理者們的高度重視。為了提升公司的綜合競爭能力，適應(yīng)時代發(fā)展對企業(yè)提出的新要求，各子公司應(yīng)結(jié)合自身的具體情況進(jìn)行深入研究并全面分析，采取可行有效的措施，不斷優(yōu)化集團下屬子公司的財務(wù)管理與控制體系，進(jìn)而有效降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，確保企業(yè)健康可持續(xù)性發(fā)展，實現(xiàn)集團企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。 參考文獻(xiàn) [1]王平友.提高子公司財務(wù)管理水平，促進(jìn)集團整體建設(shè)發(fā)展[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017(20)：148-149. [2]陳玉玲.集團公司如何加強對子公司的財務(wù)管理[J].中國商論，2018(33)：172-173. [3]丁小慧.淺談企業(yè)財務(wù)管理[J].時代經(jīng)貿(mào)，2018(34)：35-36.

您好，可參考一下 第一章 出納管理制 一、庫存現(xiàn)金管理 1.出納現(xiàn)金須日清月結(jié)、每天盤點，做到賬實核對，每月會計參與的不定期盤點及月末盤點不少于兩次，并且出具《現(xiàn)金盤點表》； 2.超過庫存限額的現(xiàn)金（2000元）應(yīng)及時存入銀行； 3.攜帶現(xiàn)金或支票往返銀行辦理業(yè)務(wù)需乘公司車輛或打車； 4.出納保險柜中，禁止存放任何私人財物，避免公私混淆，不得私設(shè)“小金庫”，取得的貨幣資金必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵庫，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存賬外公款，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金； 二、支票管理 1.須建立《支票購買登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》，新購支票由出納分類按支票號碼順序登記，使用完畢后需由會計或財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字確認(rèn)； 2.支票簽發(fā)應(yīng)在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號碼、支票用途、票面金額、內(nèi)部經(jīng)辦人、領(lǐng)取人、領(lǐng)取人電話等相關(guān)信息，領(lǐng)取人需親自簽字確認(rèn)； 3.出納負(fù)責(zé)及時跟進(jìn)收取支票進(jìn)賬后的正式回單； 三、日記賬管理 1.出納每日完成收付款業(yè)務(wù)后，即時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬（手工賬或電子賬）； 2.根據(jù)審核后蓋有“現(xiàn)金/銀行收訖”、“現(xiàn)金/銀行付訖”的現(xiàn)金/銀行收款憑證、現(xiàn)金/銀行付款憑證，逐日逐筆順序登記； 3.記賬內(nèi)容必須與會計憑證一致，每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要以能夠清楚表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度； 4.應(yīng)逐筆分行記錄，得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記； 5.每筆業(yè)務(wù)登記后均須結(jié)出賬面余額，并登記每日收入和支出的合計數(shù)。 第二章 費用報銷流程 一、取得發(fā)票要求 1.收取的各類非定額發(fā)票，必須字跡清楚，不得涂改，項目填寫齊全，各項目內(nèi)容準(zhǔn)確無誤，否則一律退還給開票方，不得作為結(jié)算、抵扣憑證； 2.收取的各類發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，且發(fā)票專用章應(yīng)清晰可見，同時印章的公司名稱及稅號須與發(fā)票抬頭處寫有開票公司信息的公司名稱及稅號一致； 3.收取的各類發(fā)票，應(yīng)根據(jù)發(fā)票上的批注進(jìn)行網(wǎng)上或其它方式的驗真； 4.取得各類非定額發(fā)票時，發(fā)票抬頭的公司名稱必須完整且與所在公司保持一致，所取得發(fā)票種類及開具內(nèi)容必須與業(yè)務(wù)內(nèi)容保持一致。 二、費用報銷單的填列 1.報銷的項目類型需與后附發(fā)票保持一致； 2.報銷人、領(lǐng)款人、復(fù)核人、領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)等需簽字齊全方可報銷； 3.發(fā)票項目為一批的需附發(fā)票清單； 4.當(dāng)月費用需當(dāng)月報銷，尤其不可出現(xiàn)費用報銷跨年現(xiàn)象（12月21后發(fā)生業(yè)務(wù)不在此范圍內(nèi)）。 三、費用的分類 1.管理費用：包括不限于管理人員工資、辦公費、車輛費用、電話網(wǎng)絡(luò)通訊費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、交通費等； 2.銷售費用：包括不限于銷售（前勤）人員工資、與銷售相關(guān)的其他費用。 3.財務(wù)費用：銀行收取的各項費用，包括賬戶維護(hù)費，電匯手續(xù)費，支票費用，利息費用等。 四、費用報銷流程 1.各項費用發(fā)生前需提報費用申請單（OA形式或紙質(zhì)單據(jù)均可，需終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意方可發(fā)生該項費用）； 2.費用發(fā)生完成后，需憑領(lǐng)導(dǎo)簽字的費用申請單（或OA），費用報銷單，正規(guī)發(fā)票履行報銷手續(xù)，由會計審核，領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，出納復(fù)合無誤后報銷（如網(wǎng)銀支付報銷單后需付網(wǎng)銀支付回單）。 五、差旅費審核要點 1.差旅費申請單的出差往返日期與機票或火車票往返日期是否一致，機票或火車票的出差人與申請是否為同一人。 2.住宿費發(fā)票日期及天數(shù)是否與機票或火車票相符，住宿費及餐費發(fā)票是否為出差當(dāng)?shù)匕l(fā)票。 3.如在出差地發(fā)生業(yè)務(wù)招待費需單獨提報，不可與差旅費一起提報。 六、業(yè)務(wù)招待費審核要點 1.費用報銷單需列明招待時間、地點及相關(guān)人員； 2.如發(fā)票為定額發(fā)票且報銷金額為整數(shù)（如伍佰元整），需提供相應(yīng)水單。 七、借支或備用金的管理 1.如因業(yè)務(wù)需要需借支，填報借支單，經(jīng)終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，給予借支。 2.相應(yīng)費用業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi)，履行報銷手續(xù)，歸還借支。 3.如借支三個月后仍未歸還或履行報銷手續(xù)，則從當(dāng)事人工資中扣減借支金額，當(dāng)月工資不足部分，下月繼續(xù)扣減。如該員工離職，則扣減直屬領(lǐng)導(dǎo)工資。 4.部門的經(jīng)常性、常規(guī)性業(yè)務(wù)支出可申請備用金。備用金申請單需終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意。 5.財務(wù)部出納需每月對部門備用金進(jìn)行盤點，盤點表簽字確認(rèn)無誤后歸檔留存。 6.每季末需歸還備用金，下季初重新走備用金申請流程。 第三章 稅、票管理制度 一、發(fā)票管理 1.發(fā)票領(lǐng)購、保管 a) 領(lǐng)購發(fā)票時，必須由發(fā)票管理員向稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購。 b) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票必須按規(guī)定存放到財務(wù)人員專用文件柜中。 c) 需開具時必須將已開具好的發(fā)票妥善保管，未開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票及時放到財務(wù)人員專用文件柜中。 d) 對于開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根及作廢的，月末必須按規(guī)定裝訂成冊，并按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存放時限存放，確保完整無損。 e) 嚴(yán)禁將公司領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票向他人提供使用。 f) 發(fā)票管理員必須按規(guī)定及時到稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票核銷手續(xù)。 g) 發(fā)票管理員因工作變動或調(diào)離必須按稅法和企業(yè)管理制度規(guī)定辦理移交手續(xù)。 2.按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具范圍，開具發(fā)票。 公司銷售貨物，應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購買方開具專用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，應(yīng)開具普通發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不開具專用發(fā)票。 3.專用發(fā)票按以下要求開具 a) 字跡清楚； b) 項目填寫齊全； c) 票物相符，票面金額與實際收取的金額相符； d) 各項目內(nèi)容準(zhǔn)確無誤； e) 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章； f) 按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票； g) 不得開具票樣與國家稅務(wù)局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。 4.嚴(yán)格按照公司規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不提前或滯后。 5.銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理： a) 購買方在未付貨款并且未做帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還公司。將該發(fā)票各聯(lián)次注明“作廢”字樣，作廢該份增值稅專用發(fā)票。 b) 在購買方已付款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交公司，作為公司開具負(fù)數(shù)發(fā)票的依據(jù)。 c) 公司取得的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單要裝訂成冊，并依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管。 6.增值稅進(jìn)項稅抵扣聯(lián)按期裝訂成冊。 7.不丟失、損（撕）毀發(fā)票，不擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。 8.不符合規(guī)定的專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額。 9.丟失專用發(fā)票，必須按規(guī)定程序及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)、公安機關(guān)報告。 10.不代開、虛開增值稅專用發(fā)票。 二、采購或報銷應(yīng)取得有效發(fā)票 1.各公司采購各種商品(含庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等)，以及報銷各種費用均應(yīng)依法取得有效發(fā)票。 2.向廣告公司支付的廣告費應(yīng)取得廣告業(yè)發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報銷依據(jù)。 3.向運輸企業(yè)支付運輸費應(yīng)取得《公路、內(nèi)河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報銷依據(jù)。 a）采購庫存商品應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。 b）購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。 c）向印刷公司支付的印刷費若≥2000元，購買辦公用品金額若≥2000元，均應(yīng)依法取得增值稅專用發(fā)票。 d）上述業(yè)務(wù)若因特殊原因無法取得規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能以其他普通發(fā)票作為付款(或報銷)依據(jù)。 e）取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過期發(fā)票或無效發(fā)票。 f）取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內(nèi)交給稅務(wù)人員掃描認(rèn)證。 g）移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時應(yīng)如實填寫《增值稅涉稅發(fā)票交接表》，由交接雙方簽字確認(rèn)。 h）稅務(wù)人員當(dāng)月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月掃描、認(rèn)證完畢，不應(yīng)遺漏或丟失。 i）財務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時，選用的會計科目及記錄的憑證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開票內(nèi)容保持一致。 三、納稅申報 1.每月計提所有稅款都應(yīng)填寫稅金計算表，該計算表應(yīng)打印并由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后作為稅金計提憑證的附件。 2.公司應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求及時申報所有納稅報表并及時繳納稅款。 四、稅務(wù)檔案管理 1.將各主管稅務(wù)機關(guān)名稱及具體管轄的所有局(處或科、室)負(fù)責(zé)人名稱、職務(wù)、主管業(yè)務(wù)及聯(lián)系方式等進(jìn)行書面登記。 2.將各年度所有法定納稅申報表及內(nèi)部稅務(wù)管理報表按月裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。 3.將各年度企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告、財產(chǎn)損失審核報告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報告規(guī)范裝訂成冊，妥善保管。 4.將稅務(wù)機關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件裝訂成冊，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。 5.建立《稅務(wù)檔案保管清冊》，對所有稅務(wù)證件、申報軟件(含軟體及IP地址)、IC卡、儲存盤、納稅申報表、審計報告、稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等詳細(xì)記錄在保管清冊中。 6.若稅務(wù)人員離職，應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。