某市A民辦高級中學有限公司（以下簡稱“A高中”），注冊資本500萬元，主營全日制學歷教育，收費標準經(jīng)物價局核準為每生/學期1.2萬元（含學費8000元%2B住宿費4000元），另收代收費用（伙食費、校服費等）每人/學期1000元。
1. 收到新生學費及代收費用（以100名學生為例）
總收款 = (學費8000 %2B 住宿費4000) × 100 %2B 代收費用1000×100 = 130萬元
其中：學費80萬元、住宿費40萬元、代收費用10萬元（需專戶存儲）。




借：銀行存款 130萬元
貸：預(yù)收賬款——學費 80萬元
預(yù)收賬款——住宿費 40萬元
其他應(yīng)付款——代收費用 10萬元


?? 注意：代收費用屬于負債，不可確認為收入！

2. 采購教材教具一批，價款5萬元（取得專票）




借：原材料——教材教具 5萬元
應(yīng)交稅費——進項稅額 0.65萬元（假設(shè)稅率13%）
貸：銀行存款 5.65萬元


（二）教學期成本費用發(fā)生
1. 支付當月教職工工資（含社保公積金）
基本工資：教師團隊30人×人均1萬元=30萬元
社保公積金：單位部分7.5萬元
福利費：2.5萬元
合計：40萬元



借：主營業(yè)務(wù)成本——教職工薪酬 40萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬 40萬元


2. 支付校園租金（季度付）
季度租金30萬元，本月分攤10萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本——租賃費 10萬元
貸：銀行存款 10萬元


3. 領(lǐng)用教材教具（實際耗用4萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本——教材教具費 4萬元
貸：原材料——教材教具 4萬元


4. 計提固定資產(chǎn)折舊（校舍原值1000萬元，年限20年，殘值率5%）
月折舊額 = 1000萬×(1-5%)/20/12 = 3.96萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本——折舊攤銷 3.96萬元
貸：累計折舊 3.96萬元


5. 支付水電費及物業(yè)費2萬元

借：主營業(yè)務(wù)成本——水電物業(yè)費 2萬元
貸：銀行存款 2萬元


（三）月末收入確認（按月分攤學費）
假設(shè)學費按月分攤，100名學生每月確認收入：

學費：80萬元÷6個月=13.33萬元/月
住宿費：40萬元÷6個月=6.67萬元/月
代收費用仍掛負債，待實際支出時核銷。

借：預(yù)收賬款——學費 13.33萬元
預(yù)收賬款——住宿費 6.67萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入——學費 13.33萬元
主營業(yè)務(wù)收入——住宿費 6.67萬元


?? 提示：若當?shù)卦试S一次性確認學期收入，則無需分月分攤。

（四）代收費用結(jié)算
向食堂承包商支付學生伙食費8萬元（代收10萬元中已扣除2萬元手續(xù)費）：


借：其他應(yīng)付款——代收費用 10萬元
貸：銀行存款 8萬元
其他業(yè)務(wù)收入——代管手續(xù)費 2萬元


? 風險點：代收費用必須?？顚Ｓ茫古灿?！

（五）稅務(wù)處理
1. 增值稅計算（假設(shè)一般納稅人，教育服務(wù)免征增值稅）
根據(jù)財稅[2016]68號文，學歷教育服務(wù)免征增值稅，但住宿費、代收費用需納稅。
住宿費收入6.67萬元×6% = 0.4萬元（銷項稅額）
進項稅額可抵扣（如教材采購的0.65萬元）

借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)出未交增值稅 0.4萬元
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.4萬元


2. 企業(yè)所得稅預(yù)繳（假設(shè)本月利潤10萬元，稅率25%）

借：所得稅費用 2.5萬元
貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅 2.5萬元

非盈利機構(gòu)的帳務(wù)處理分錄主要是指哪一類型的業(yè)務(wù)的?

個人的嗎 你們記賬準則不一樣 里面的科目有差異 你們是會計準則

請參考圖片內(nèi)容，謝謝

你好，那就是執(zhí)行民間非營利組織的會計制度。民非企業(yè)實操學堂里有