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老師,您好。新收入準則下,建造合同工程竣工結算以后,是不是有一筆“借:合同履約成本—工程施工—成本結轉,貸:合同履約成本—工程施工—歸集”?最后這一筆分錄,有必要嗎?之前“合同履約成本—工程施工”不是已經(jīng)結轉給了“主營業(yè)務成本”了嗎?最后這一筆,應該怎么理解,麻煩老師指點一下,謝謝啦!

2025-07-22 20:38
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

免費咨詢老師(3分鐘內極速解答)
2025-07-22 20:39

?同學您好,很高興為您解答,請稍等

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 20:39

太棒了,很期待老師您的解答,沒想到還真是老師。

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齊紅老師 解答 2025-07-22 20:41

感謝信任,我正在寫信息哈

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齊紅老師 解答 2025-07-22 20:45

您好,新收入準則下,建造合同核算核心變化是科目體系調整,原 工程施工 工程結算 等科目被 合同履約成本 合同結算 替代, 合同履約成本 用于核算為履行合同發(fā)生的、應確認為資產(chǎn)的相關成本。 2.新收入準則下建造合同核算流程中,不存在 借:合同履約成本 — 工程施工 — 成本結轉,貸:合同履約成本 — 工程施工 — 歸集 的標準分錄。發(fā)生成本時借: 合同履約成本 ,貸:相關科目;確認收入成本時,借: 主營業(yè)務成本 ,貸: 合同履約成本 ,同時進行合同結算相關處理。 3.竣工結算后, 合同履約成本 在按履約進度結轉至 主營業(yè)務成本 后余額歸零,不用通過上述內部明細結轉分錄。該類分錄如果存在,僅為企業(yè)內部明細核算安排,非準則要求,且項目完工后可通過最終結轉自然結清。

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 20:48

感謝老師的解答。還有一個問題,就是:新收入準則下,竣工結算時,最后幾個分錄是哪幾個?麻煩老師給解答一下,謝謝啦

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齊紅老師 解答 2025-07-22 20:50

?朋友您好,如果此前未全額確認,需借: 合同結算 - 收入結轉 ?貸: 主營業(yè)務收入 、借: 主營業(yè)務成本 ?貸: 合同履約成本 ?以確認竣工時的收入和成本; 如果有未結算款項,借: 應收賬款 ?等貸: 合同結算 - 價款結算 ?以完成最終結算; 最終 ?合同結算 ?科目通過上述分錄自然結清,確保 ?合同履約成本 ?余額歸零、 合同結算 ?無余額。

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 20:51

老師,我是看網(wǎng)上有這么寫的。關于竣工結算的分錄處理。

老師,我是看網(wǎng)上有這么寫的。關于竣工結算的分錄處理。
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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 20:53

圖片上這種做法,是不對的,是嗎,老師

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齊紅老師 解答 2025-07-22 20:55

?您好,對的哦,從實務核算邏輯看,竣工結算時,先做 ?借:合同結算 — 價款結算,貸:合同結算 — 收入結轉 ?,目的是對沖 ?合同結算 ?下不同明細科目,將分步確認收入的過渡記錄找平,清晰呈現(xiàn)最終結算結果 。 再做 ?借:合同履約成本 — 工程施工 — 成本結轉,貸:合同履約成本 — 工程施工 — 歸集 ?,是企業(yè)基于內部明細核算需求,對成本歸集與結轉標記類明細科目做內部對沖,結清成本核算鏈條,讓科目余額更清晰,不過新收入準則未強制要求,我們可結合自身管理需要選擇是否操作

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 21:13

您看我說的對不對:之前“主營業(yè)務收入”確認的“合同結算—收入結轉”余額在借方;“結算價款”確認的“合同結算—價款結算”余額在貸方,這一借一貸,其實“合同結算”科目是結平了的,如果企業(yè)內部沒有特殊要求,其實最后這兩筆分錄:(借:合同結算 — 價款結算,貸:合同結算 — 收入結轉 ;借:合同履約成本 — 工程施工 — 成本結轉,貸:合同履約成本 — 工程施工 — 歸集)不是非做不可的。之前的分錄已經(jīng)夠用了,最后這兩筆分錄是基于企業(yè)內部的需要做的。您看我這樣理解,對不對?謝謝老師

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齊紅老師 解答 2025-07-22 21:16

?您的理解對的哦。從準則核心邏輯看, 合同結算 ?科目通過日常按履約進度確認收入(合同結算 — 收入結轉 貸方)、與業(yè)主結算(合同結算 — 價款結算 借方 ,或反向,依進度與結算關系),最終竣工時借貸方自然軋差,科目余額可結清,不用強制做 ?借:合同結算 — 價款結算,貸:合同結算 — 收入結轉 ?對沖; 合同履約成本 ?隨收入確認已結轉至主營業(yè)務成本,科目余額歸零,也無準則要求必須做明細對沖分錄 。 2.網(wǎng)上提到的這兩筆分錄,本質是企業(yè)為細化管理,通過明細科目對沖,清晰呈現(xiàn)收入分步確認軌跡、成本歸集結轉閉環(huán),屬于內部核算精細化需求,并不是準則強制規(guī)定。如果企業(yè)賬務清晰、無特殊管理訴求,依靠常規(guī)收入確認、成本結轉、價款結算分錄,就能完成竣工核算閉環(huán),確實可不做 。

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 21:20

董老師,感謝您昨天以及今天的精準解答,非常完美。我去做好小筆記,好好消化一下,以后有不明白的,希望還能和老師請教

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齊紅老師 解答 2025-07-22 21:25

感謝朋友的信任,祝您生活喜樂!

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同學你好 是收到甲方的工程款
2020-09-03
應先通過合同履約成本暫估,再結轉至主營業(yè)務成本。 這樣做符合成本核算邏輯和會計準則,能準確反映成本發(fā)生情況。若直接暫估主營業(yè)務成本,會使成本核算過程不清晰,不利于財務管理和成本追溯
2024-12-23
一、“工程結算和工程施工” 核算方式 收到預付款時: 借:銀行存款 貸:預收賬款 開始施工時: 借:工程施工 — 合同成本 — 材料費 / 人工費等 貸:原材料 / 應付職工薪酬等 結算時: 確認收入: 借:應收賬款 / 預收賬款等 貸:工程結算 同時結轉成本: 借:主營業(yè)務成本 工程施工 — 合同毛利 貸:主營業(yè)務收入 借:工程結算 貸:工程施工 — 合同成本 工程施工 — 合同毛利 二、“合同負債和合同履約成本” 核算方式 收到預付款時: 借:銀行存款 貸:合同負債 — 預收工程款 開始施工時: 借:合同履約成本 — 材料費 / 人工費等 貸:原材料 / 應付職工薪酬等 結算時: 借:合同負債 貸:主營業(yè)務收入 同時結轉: 借:主營業(yè)務成本 貸:合同履約成本 關于原材料是否可以換成 “工程物資” 進行核算,需要考慮企業(yè)的實際管理和核算習慣。如果企業(yè)對用于工程的物資單獨進行管理和核算,且符合工程物資的定義,可以使用 “工程物資” 科目。但一般情況下,如果原材料也用于其他生產(chǎn)經(jīng)營活動,使用 “原材料” 科目可能更為合適,以便于統(tǒng)一核算和管理。
2024-09-19
同學你好。這屬于收入準則里建造合同的內容。新收入準則中的會計科目已經(jīng)變?yōu)楹贤Y算和合同履約成本。主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本應當在期末轉入
2021-01-03
同學你好 一、收入核算 1、收到預付工程款時 借:銀行存款 貸:預收賬款 應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅 2、工程完工結算時 借:預收賬款/應收賬款 貸:工程結算收入 3、結轉收入 借:主營業(yè)務收入 貸:主營業(yè)務成本 管理費用 銷售費用 財務費用等等 借或貸:本年利潤 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借:工程施工—合同成本 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 2.發(fā)生的材料費用 借:管理費用/原材料 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款 3.支付人工費 借:工程施工--人工費 貸:現(xiàn)金(或應付工資等) 4.發(fā)生的機械費用 借:工程施工--機械使用費 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(指的租賃) 貸:銀行存款(或累計折舊等) 5.發(fā)生的其他直接費 借:工程施工--其他直接費 貸:銀行存款(或現(xiàn)金等) 6.月末確認收入和成本 借:主營業(yè)務成本(按當期確認的合同成本) 工程施工——合同毛利 (倒擠) 貸:主營業(yè)務收入(按當期確認的工程結算收入) 7.工程完工決算后,應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時 借:工程結算(按賬面累計余額) 貸:工程施工 三、稅金核算 1.月末結轉增值稅 借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 應繳稅費-應繳增值稅(預繳增值稅)(按 2%預繳) 應交稅費-未交增值稅(一般計稅) 2.下月繳納增值稅 借:應交稅費-未交增值稅(一般計稅) 貸:銀行存款 3.某項目同時繳納印花稅 先計提: 借:稅金及附加(也可以做到明細某某稅) 貸:應交稅費——城市建設維護稅 應交稅費——地方教育附加稅 應交稅費——教育附加稅 然后再做支付分錄: 借:應交稅費——城市建設維護稅 應交稅費——地方教育附加稅 應交稅費——教育附加稅 貸:銀行存款
2020-09-18
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