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老師,您好。新收入準則下,建造合同工程竣工結(jié)算以后,是不是有一筆“借:合同履約成本—工程施工—成本結(jié)轉(zhuǎn),貸:合同履約成本—工程施工—歸集”?最后這一筆分錄,有必要嗎?之前“合同履約成本—工程施工”不是已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)給了“主營業(yè)務(wù)成本”了嗎?最后這一筆,應(yīng)該怎么理解,麻煩老師指點一下,謝謝啦!

2025-07-22 20:38
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

免費咨詢老師(3分鐘內(nèi)極速解答)
2025-07-22 20:39

?同學(xué)您好,很高興為您解答,請稍等

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 20:39

太棒了,很期待老師您的解答,沒想到還真是老師。

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齊紅老師 解答 2025-07-22 20:41

感謝信任,我正在寫信息哈

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齊紅老師 解答 2025-07-22 20:45

您好,新收入準則下,建造合同核算核心變化是科目體系調(diào)整,原 工程施工 工程結(jié)算 等科目被 合同履約成本 合同結(jié)算 替代, 合同履約成本 用于核算為履行合同發(fā)生的、應(yīng)確認為資產(chǎn)的相關(guān)成本。 2.新收入準則下建造合同核算流程中,不存在 借:合同履約成本 — 工程施工 — 成本結(jié)轉(zhuǎn),貸:合同履約成本 — 工程施工 — 歸集 的標準分錄。發(fā)生成本時借: 合同履約成本 ,貸:相關(guān)科目;確認收入成本時,借: 主營業(yè)務(wù)成本 ,貸: 合同履約成本 ,同時進行合同結(jié)算相關(guān)處理。 3.竣工結(jié)算后, 合同履約成本 在按履約進度結(jié)轉(zhuǎn)至 主營業(yè)務(wù)成本 后余額歸零,不用通過上述內(nèi)部明細結(jié)轉(zhuǎn)分錄。該類分錄如果存在,僅為企業(yè)內(nèi)部明細核算安排,非準則要求,且項目完工后可通過最終結(jié)轉(zhuǎn)自然結(jié)清。

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 20:48

感謝老師的解答。還有一個問題,就是:新收入準則下,竣工結(jié)算時,最后幾個分錄是哪幾個?麻煩老師給解答一下,謝謝啦

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齊紅老師 解答 2025-07-22 20:50

?朋友您好,如果此前未全額確認,需借: 合同結(jié)算 - 收入結(jié)轉(zhuǎn) ?貸: 主營業(yè)務(wù)收入 、借: 主營業(yè)務(wù)成本 ?貸: 合同履約成本 ?以確認竣工時的收入和成本; 如果有未結(jié)算款項,借: 應(yīng)收賬款 ?等貸: 合同結(jié)算 - 價款結(jié)算 ?以完成最終結(jié)算; 最終 ?合同結(jié)算 ?科目通過上述分錄自然結(jié)清,確保 ?合同履約成本 ?余額歸零、 合同結(jié)算 ?無余額。

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 20:51

老師,我是看網(wǎng)上有這么寫的。關(guān)于竣工結(jié)算的分錄處理。

老師,我是看網(wǎng)上有這么寫的。關(guān)于竣工結(jié)算的分錄處理。
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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 20:53

圖片上這種做法,是不對的,是嗎,老師

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齊紅老師 解答 2025-07-22 20:55

?您好,對的哦,從實務(wù)核算邏輯看,竣工結(jié)算時,先做 ?借:合同結(jié)算 — 價款結(jié)算,貸:合同結(jié)算 — 收入結(jié)轉(zhuǎn) ?,目的是對沖 ?合同結(jié)算 ?下不同明細科目,將分步確認收入的過渡記錄找平,清晰呈現(xiàn)最終結(jié)算結(jié)果 。 再做 ?借:合同履約成本 — 工程施工 — 成本結(jié)轉(zhuǎn),貸:合同履約成本 — 工程施工 — 歸集 ?,是企業(yè)基于內(nèi)部明細核算需求,對成本歸集與結(jié)轉(zhuǎn)標記類明細科目做內(nèi)部對沖,結(jié)清成本核算鏈條,讓科目余額更清晰,不過新收入準則未強制要求,我們可結(jié)合自身管理需要選擇是否操作

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 21:13

您看我說的對不對:之前“主營業(yè)務(wù)收入”確認的“合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)”余額在借方;“結(jié)算價款”確認的“合同結(jié)算—價款結(jié)算”余額在貸方,這一借一貸,其實“合同結(jié)算”科目是結(jié)平了的,如果企業(yè)內(nèi)部沒有特殊要求,其實最后這兩筆分錄:(借:合同結(jié)算 — 價款結(jié)算,貸:合同結(jié)算 — 收入結(jié)轉(zhuǎn) ;借:合同履約成本 — 工程施工 — 成本結(jié)轉(zhuǎn),貸:合同履約成本 — 工程施工 — 歸集)不是非做不可的。之前的分錄已經(jīng)夠用了,最后這兩筆分錄是基于企業(yè)內(nèi)部的需要做的。您看我這樣理解,對不對?謝謝老師

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齊紅老師 解答 2025-07-22 21:16

?您的理解對的哦。從準則核心邏輯看, 合同結(jié)算 ?科目通過日常按履約進度確認收入(合同結(jié)算 — 收入結(jié)轉(zhuǎn) 貸方)、與業(yè)主結(jié)算(合同結(jié)算 — 價款結(jié)算 借方 ,或反向,依進度與結(jié)算關(guān)系),最終竣工時借貸方自然軋差,科目余額可結(jié)清,不用強制做 ?借:合同結(jié)算 — 價款結(jié)算,貸:合同結(jié)算 — 收入結(jié)轉(zhuǎn) ?對沖; 合同履約成本 ?隨收入確認已結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本,科目余額歸零,也無準則要求必須做明細對沖分錄 。 2.網(wǎng)上提到的這兩筆分錄,本質(zhì)是企業(yè)為細化管理,通過明細科目對沖,清晰呈現(xiàn)收入分步確認軌跡、成本歸集結(jié)轉(zhuǎn)閉環(huán),屬于內(nèi)部核算精細化需求,并不是準則強制規(guī)定。如果企業(yè)賬務(wù)清晰、無特殊管理訴求,依靠常規(guī)收入確認、成本結(jié)轉(zhuǎn)、價款結(jié)算分錄,就能完成竣工核算閉環(huán),確實可不做 。

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快賬用戶2991 追問 2025-07-22 21:20

董老師,感謝您昨天以及今天的精準解答,非常完美。我去做好小筆記,好好消化一下,以后有不明白的,希望還能和老師請教

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齊紅老師 解答 2025-07-22 21:25

感謝朋友的信任,祝您生活喜樂!

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