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演示賬套

甲公司是乙公司的母公司，2×18 年 6 月 30 日，甲公司將其生成成本為 120 萬元的 W 產(chǎn)品以 200 萬元的價格銷售給乙公司，乙公司將 W 產(chǎn)品作為固定資產(chǎn) 核算，預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值 0，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn) 在甲公司 2×19 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負債表中列示的金額為（- - ）萬元？老師這道題目能完整的分錄寫下嗎 ?

2025-07-16 13:53

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2025-07-16 13:56

一、母子公司個別報分錄甲公司（銷售方）：借：銀行存款等 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 貸：庫存商品 120 乙公司（購買方）：借：固定資產(chǎn) 200 貸：銀行存款等 200 二、合并抵銷分錄（分年度）（1）2×18 年（交易當年）抵銷內(nèi)部收入成本 %2B 固定資產(chǎn)虛增：借：主營業(yè)務(wù)收入 200 貸：主營業(yè)務(wù)成本 120 固定資產(chǎn)——原價 80 （200 - 120，未實現(xiàn)利潤）抵銷當年多提折舊（2×18 年 7 - 12 月，半年）：乙公司提折舊：200÷5×6/12 = 20萬集團認可折舊：120÷5×6/12 = 12萬多提折舊：20 - 12 = 8萬借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8 貸：管理費用 8 （2）2×19 年（跨年延續(xù)）抵銷期初未分配利潤影響：借：期初未分配利潤 80 貸：固定資產(chǎn)——原價 80 抵銷以前年度多提折舊：借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8 貸：期初未分配利潤 8 抵銷 2×19 年當年多提折舊（全年）：乙公司提折舊：200÷5 = 40萬集團認可折舊：120÷5 = 24萬多提折舊：40 - 24 = 16萬借：固定資產(chǎn)——累計折舊 16 貸：管理費用 16 三、2×19 年末合并報表固定資產(chǎn)金額集團角度：原值120萬，已提折舊1.5年（2×18.7 - 2×19.12 ），折舊120÷5×1.5 = 36萬賬面價值 =?120 - 36 =84萬