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投資方有其他子公司需要編制合并報(bào)表時(shí),其與聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)之間存在逆流交 易或是順流交易的,在投資方編制合并報(bào)表時(shí),為什么需要對(duì)該項(xiàng)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益業(yè)務(wù)進(jìn)行 抵銷呢?甲持有乙20%股份達(dá)到重大影響,甲出將80的存貨出售價(jià)100給乙,個(gè)報(bào)、合報(bào)如何處理?反之逆流交易呢?不太理解其中原理,請(qǐng)老師幫忙解答一下

2025-07-10 08:45
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師;財(cái)稅講師

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2025-07-10 08:49

?同學(xué)您好,很高興為您解答,請(qǐng)稍等

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齊紅老師 解答 2025-07-10 08:52

您好,1. 合并報(bào)表視投資方和聯(lián)營(yíng)企業(yè)為整體,內(nèi)部交易未對(duì)外銷售前利潤(rùn)虛增,需抵銷。順流交易(投資方賣給聯(lián)營(yíng)企業(yè))虛增利潤(rùn)在母公司利潤(rùn)表,按持股比例抵銷收入/成本;逆流交易(聯(lián)營(yíng)企業(yè)賣給投資方)虛增利潤(rùn)在母公司資產(chǎn)(如存貨),按比例調(diào)減資產(chǎn)價(jià)值。 2. 個(gè)別報(bào)表中,兩類交易均按持股比例調(diào)減投資收益;合并報(bào)表中,順流交易抵銷收入/成本(如收入20元、成本16元),逆流交易抵銷資產(chǎn)(如存貨4元)。后續(xù)存貨對(duì)外出售時(shí),原抵銷金額轉(zhuǎn)回確認(rèn)收益。關(guān)鍵區(qū)別是順流調(diào)利潤(rùn)表,逆流調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表。

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快賬用戶7302 追問 2025-07-10 09:23

謝謝老師,請(qǐng)問為什么在個(gè)報(bào)中已經(jīng)做過(guò)利潤(rùn)的調(diào)整:借:投資收益,貸長(zhǎng)投;而合報(bào)中順流:借營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本,貸投資收益;逆流:借長(zhǎng)投,貸存貨呢?以前個(gè)報(bào)中的內(nèi)部交易抵消,在合報(bào)角度要先還原個(gè)報(bào)的分錄再在合報(bào)角度用權(quán)益法處理嗎?老師能詳細(xì)講解一下原理嗎?

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齊紅老師 解答 2025-07-10 09:32

?您好,合并報(bào)表需要二次調(diào)整的原因,個(gè)別報(bào)表僅通過(guò)權(quán)益法簡(jiǎn)化調(diào)整(借:投資收益,貸:長(zhǎng)投),但合并報(bào)表需從集團(tuán)整體視角完全消除內(nèi)部交易影響。因此必須先沖回個(gè)報(bào)的分錄,再按交易實(shí)質(zhì)重新調(diào)整具體科目,確保財(cái)報(bào)不虛增利潤(rùn)或資產(chǎn)。 2.兩類交易的合并調(diào)整邏輯,順流交易(甲-乙):沖回個(gè)報(bào)分錄后,按比例抵銷收入(100*20%)和成本(80*20%),差額調(diào)整投資收益(4)。 逆流交易(乙-甲):沖回個(gè)報(bào)分錄后,直接調(diào)減存貨價(jià)值(20*20%=4),反映未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的消除。 3.個(gè)別報(bào)表是 單行合并 的簡(jiǎn)化處理(僅調(diào)投資收益和長(zhǎng)投),合并報(bào)表則需 解剖式 還原交易實(shí)質(zhì)-順流交易影響利潤(rùn)表(收入/成本),逆流交易影響資產(chǎn)負(fù)債表(存貨)。這種分層處理確保集團(tuán)財(cái)報(bào)真實(shí)反映對(duì)外交易的財(cái)務(wù)狀況。

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快賬用戶7302 追問 2025-07-10 14:13

明白了,謝謝老師

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齊紅老師 解答 2025-07-10 14:13

?希望我的回復(fù)對(duì)您有幫助,謝謝您點(diǎn)擊下方????????給予鼓勵(lì)~,祝您接下來(lái)一切順利!

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