一、會(huì)計(jì)分錄（分兩種情形） 情形 1：置換等額 14000 萬資產(chǎn) 轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 4000 萬 累計(jì)折舊 / 減值準(zhǔn)備（如有） 貸：固定資產(chǎn) （賬面原值） 置換確認(rèn) 借：新資產(chǎn)（如長期股權(quán)投資等，按資產(chǎn)類別）14000 萬 貸：固定資產(chǎn)清理 4000 萬 資產(chǎn)處置損益 10000 萬（評(píng)估增值部分） 情形 2：置換 19000 萬資產(chǎn)包（含 5000 萬 “額外價(jià)值”，需明確后續(xù)義務(wù)） 轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)（同情形 1） 借：固定資產(chǎn)清理 4000 萬 累計(jì)折舊 / 減值準(zhǔn)備（如有） 貸：固定資產(chǎn) （賬面原值） 置換確認(rèn) 借：新資產(chǎn)（按類別）19000 萬 貸：固定資產(chǎn)清理 4000 萬 資產(chǎn)處置損益 10000 萬（評(píng)估增值） 預(yù)計(jì)負(fù)債 / 其他應(yīng)付款 5000 萬（差額，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)定，若為 “待支付對(duì)價(jià)” 用此科目） 二、涉及稅種（核心 4 類） 增值稅：按 “銷售不動(dòng)產(chǎn)” 繳稅，一般計(jì)稅（稅率 9%）時(shí)，增值稅 = 14000÷(1%2B9%)×9%（置換 19000 萬時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)仍為 14000 萬資產(chǎn)的評(píng)估值 ）。 土地增值稅：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)需繳，按 “增值額”（14000 萬 - 扣除項(xiàng)，如原購房成本、稅費(fèi)等）× 稅率（超率累進(jìn)，30%-60% ）。 印花稅：置換合同按 “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，稅率 0.05%，計(jì)稅基礎(chǔ)為合同金額（14000 萬或 19000 萬 ）。 企業(yè)所得稅：資產(chǎn)處置損益（10000 萬）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，稅率 25%（小微企業(yè)等有優(yōu)惠）