一、資質(zhì)方（被掛靠方）賬務(wù)處理 收到商承 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 背書商承給掛靠方 借：其他應(yīng)付款 - 掛靠方 貸：應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn)后資金處理 借：銀行存款 財務(wù)費用 - 貼現(xiàn)息 貸：其他應(yīng)付款 - 掛靠方 二、掛靠方賬務(wù)處理 收到貼現(xiàn)資金 借：銀行存款 財務(wù)費用 - 貼現(xiàn)息 貸：其他應(yīng)付款 - 資質(zhì)方 支付成本并轉(zhuǎn)交發(fā)票 借：其他應(yīng)收款 - 資質(zhì)方 貸：銀行存款 （資質(zhì)方憑發(fā)票：借主營業(yè)務(wù)成本 / 進項稅，貸其他應(yīng)付款 - 掛靠方） 資質(zhì)方返還利潤（扣除管理費） 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 - 資質(zhì)方 三、往來款（其他應(yīng)付）優(yōu)化 定期對賬：按月核對雙方往來余額，避免單邊掛賬。 發(fā)票沖抵：用成本發(fā)票（材料、人工等）沖減 “其他應(yīng)付款”： 資質(zhì)方：借成本 / 進項稅，貸其他應(yīng)付款 - 掛靠方（沖減）。 規(guī)范管理費：資質(zhì)方收取管理費需明確開票或合同約定，避免資金混淆。 四、風(fēng)險提示 合規(guī)風(fēng)險：掛靠屬違法行為，建議轉(zhuǎn)向合法分包模式。 三流一致：確保合同、資金、發(fā)票流向一致，避免稅局質(zhì)疑。 發(fā)票真實：成本發(fā)票需真實合法，嚴禁虛開。