稅務(wù)人員通過(guò)金稅三期信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)模型，比對(duì)制造企業(yè)天九公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該公司預(yù)應(yīng)付賬款呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而銷售收入呈下降態(tài)勢(shì)，深入了解后得知，發(fā)現(xiàn)其“應(yīng)付賬款～存貨暫估款”期末余額5500多萬(wàn)元，其中屬于長(zhǎng)期掛賬的金額占60%.了解后得知，雖然大部分存貨早已使用，但因供應(yīng)商有糾紛，貨物金額未確定，一直未能取得發(fā)票，最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)核檢以前年度公司以前年度虧損1400多萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金700萬(wàn)元。 分別從稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度分析雙方處理的法規(guī)依據(jù)，企業(yè)應(yīng)從中吸取哪些教訓(xùn)？，，如何防范避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

案例:稅務(wù)人員通過(guò)金稅三期信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型，比對(duì)制造企業(yè)天久公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)付賬款呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而銷售收入呈下降趨勢(shì)。深入了解后得知，其“應(yīng)付賬款-存貨暫估款”期末余額5500多萬(wàn)元中屬于長(zhǎng)期掛賬的金額占60%。雖然大部分存貨早已使用，但因與供應(yīng)商有糾紛，貨物金額未確定，一直未能取得發(fā)票。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)核減公司以前年度虧損1400多萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金近700萬(wàn)元。分析要求:分別從稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度分析雙方處理的法規(guī)依據(jù)。企業(yè)應(yīng)從中吸取哪些教訓(xùn)，如何防范和避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?(提示:參閱國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》)

三、案例分析題案:稅務(wù)人員通過(guò)三期信系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型,比對(duì)制造企業(yè)天久公司歷財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)付賬款呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),而銷售收入呈下降趨。深入了解后得知,其“應(yīng)付賬款——存貨款”期末余額5500多萬(wàn)元中屬于長(zhǎng)期掛賬的金額占60%。雖然大部分存貨早已使用,但因與供應(yīng)商有糾紛,貨物金額未確定,一直未能取得發(fā)票。最終,稅務(wù)機(jī)關(guān)核減公司以前年度虧損1400多萬(wàn)元,補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金近700萬(wàn)元。分析要求:分別從稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度分析雙方處理的法規(guī)依據(jù)。企業(yè)應(yīng)從中吸取哪些教訓(xùn),如何防范和避免此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?(提示:參閱國(guó)家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》。)

1.某電視機(jī)廠連續(xù)兩年虧損，廠長(zhǎng)召集有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人開(kāi)會(huì)研究扭虧為盈的辦法。會(huì)議紀(jì)要如下: 廠長(zhǎng):我廠去年虧損500萬(wàn)元,比前年還糟。如果這種狀況持續(xù)下去，銀行將停止貸款，如果今年不能扭虧為盈,企業(yè)將被迫停產(chǎn)。 銷售處長(zhǎng):問(wèn)題的關(guān)鍵是我們每臺(tái)電視機(jī)以1600元價(jià)格出售，而每臺(tái)電視機(jī)的成本是1700元。如果提高售價(jià)則會(huì)面臨競(jìng)爭(zhēng)，電視機(jī)就賣不出去,其出路就是想辦法降低成本，否則銷售越多,虧損越大。 生產(chǎn)處長(zhǎng):我不同意。每臺(tái)電視機(jī)的制造成本1450元，我廠的設(shè)備和產(chǎn)品工藝是國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的，技術(shù)力量強(qiáng)，熟練工人多,控制物耗成本的經(jīng)驗(yàn)得到行業(yè)學(xué)會(huì)的認(rèn)可。問(wèn)題在于生產(chǎn)線的設(shè)計(jì)能力是年產(chǎn)10萬(wàn)珆,目前因?yàn)殇N路打不開(kāi)，去年只生產(chǎn)了4萬(wàn)臺(tái)，所銷售的5萬(wàn)臺(tái)中,含有1萬(wàn)臺(tái)是前年生產(chǎn)的。 廠長(zhǎng):成本到底怎么回事?財(cái)務(wù)處長(zhǎng):每臺(tái)電視機(jī)的變動(dòng)成本是1050元,全廠固定制造費(fèi)用總額是1600萬(wàn)元,銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用總額是1250萬(wàn)元。我建議，生產(chǎn)部門滿負(fù)荷生產(chǎn),通過(guò)提高產(chǎn)量來(lái)降低單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定制造費(fèi)用。這樣,即使不提價(jià)、不擴(kuò)大銷售也能使企業(yè)扭虧為盈,渡過(guò)危機(jī)。為了減少風(fēng)險(xiǎn),今年應(yīng)追加50萬(wàn)元來(lái)改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，這筆費(fèi)用計(jì)入固定制造費(fèi)用;追加50萬(wàn)元作為廣告宣傳費(fèi);追加100萬(wàn)元作為職工銷售獎(jiǎng)勵(lì)。(1)去年虧損的500萬(wàn)元是怎樣計(jì)算出來(lái)的?(2)如果采納財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的意見(jiàn),今年能盈利多少?請(qǐng)你對(duì)該意見(jiàn)談?wù)勛约旱目捶ā?3)用全部成本法和變動(dòng)成本法計(jì)算利潤(rùn),能得出怎樣的結(jié)論?