老師，發(fā)一下統(tǒng)一控制下以固定資產(chǎn)、存貨、投資性房地產(chǎn)為對(duì)價(jià)各自的分錄吧

2025-05-16 10:10

齊紅老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2025-05-16 10:11

以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià) 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn) 進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額）資本公積 —— 資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)（借方差額，不足沖減時(shí)依次沖減盈余公積、未分配利潤）貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）資本公積 —— 資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)（貸方差額）若涉及相關(guān)稅費(fèi)（如增值稅等）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額等）以存貨為對(duì)價(jià) 借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額）資本公積 —— 資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)（借方差額，不足沖減時(shí)依次沖減盈余公積、未分配利潤）貸：庫存商品等（存貨賬面價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（若存貨為應(yīng)稅商品）資本公積 —— 資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)（貸方差額）注意：這里以存貨為對(duì)價(jià)不確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)。以投資性房地產(chǎn)為對(duì)價(jià) 若投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額）資本公積 —— 資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)（借方差額，不足沖減時(shí)依次沖減盈余公積、未分配利潤）貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備資本公積 —— 資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)（貸方差額）若投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量借：長期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額）資本公積 —— 資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)（借方差額，不足沖減時(shí)依次沖減盈余公積、未分配利潤）貸：投資性房地產(chǎn) —— 成本 —— 公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）資本公積 —— 資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)（貸方差額）同時(shí)，將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益或其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)出（如果有）：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸方）其他綜合收益（若有，貸方）貸：其他業(yè)務(wù)成本（或相反分錄）

快賬用戶5476 追問 2025-05-16 10:21

那這個(gè)對(duì)嗎？

齊紅老師解答 2025-05-16 10:27

圖片上的分錄是正確的

快賬用戶5476 追問 2025-05-16 10:49

不是說不做收入和成本嗎？我有點(diǎn)蒙

齊紅老師解答 2025-05-16 10:52

對(duì)于存貨來說是正確的

快賬用戶5476 追問 2025-05-16 10:55

圖片中我問的也是同一控制下企業(yè)合并，以存貨為代價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。是你的對(duì)還是圖片中的對(duì)？

齊紅老師解答 2025-05-16 10:57

這兩種都是可以的

2025-05-16

你好，同學(xué) 存貨本質(zhì)是用于出售，流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)和投資型房地產(chǎn)都是用于經(jīng)營管理使用，非流動(dòng)資產(chǎn) 所以這里處理有差異。

2021-02-02

借投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸固定資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

2023-09-07

同學(xué)，您好，這是我講課用的課件里的，直接拿過來了，你看一下，有不明白的，再問我哈：以固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià) 假定 A 公司用一項(xiàng)原價(jià)為 80 萬元、累計(jì)折舊為 20 萬元的固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)，適用增值稅稅率為 13% ），取得 B 公司 70% 的股權(quán)，B 公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100 萬元，A 公司 “資本公積 —— 股本溢價(jià)” 科目貸方余額為 10 萬元。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 600,000 累計(jì)折舊 200,000 貸：固定資產(chǎn) 800,000 確認(rèn)長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 700,000 （100 萬 ×70% ）資本公積 —— 股本溢價(jià) 100,000 （若資本公積不足沖減，依次沖減盈余公積、未分配利潤）貸：固定資產(chǎn)清理 600,000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 78,000 （60 萬 ×13% ）以無形資產(chǎn)為對(duì)價(jià) 假設(shè) A 公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為 50 萬元（無累計(jì)攤銷和減值）的無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)，適用增值稅稅率為 9% ），取得 B 公司 70% 的股權(quán)，B 公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100 萬元，A 公司 “資本公積 —— 股本溢價(jià)” 科目貸方余額為 20 萬元。借：長期股權(quán)投資 700,000 （100 萬 ×70% ）資本公積 —— 股本溢價(jià) 200,000 （若資本公積不足沖減，依次沖減盈余公積、未分配利潤）貸：無形資產(chǎn) 500,000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 45,000 （50 萬 ×9% ）以存貨為對(duì)價(jià) 假定 A 公司以一批成本為 40 萬元、公允價(jià)值為 50 萬元（不含稅，適用增值稅稅率為 13% ）的庫存商品，取得 B 公司 70% 的股權(quán)，B 公司在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 100 萬元，A 公司 “資本公積 —— 股本溢價(jià)” 科目貸方余額為 15 萬元。這里存貨作為對(duì)價(jià)視同銷售處理。借：長期股權(quán)投資 700,000 （100 萬 ×70% ）資本公積 —— 股本溢價(jià) 150,000 （若資本公積不足沖減，依次沖減盈余公積、未分配利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入 500,000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65,000 （50 萬 ×13% ）同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 400,000 貸：庫存商品 400,000

2025-05-16

親愛的學(xué)員，您好。該問題屬于自有商品轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)時(shí)，只要按照存貨的賬面價(jià)值（賬面原值-跌價(jià)準(zhǔn)備）轉(zhuǎn)入即可，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額入其他綜合收益；公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額入公允價(jià)值變動(dòng)損益即可。

2022-02-10

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