@郭老師，2021年度購進的貨物200萬，2021年度已經(jīng)抵扣13%進項；銷售給客戶后貨款為250萬元，確認收入后也已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本。請問2024年質(zhì)量不合格發(fā)生退回的注意前提：我們現(xiàn)在收到了供應(yīng)商退回來的200萬的貨款，但是還沒收到相應(yīng)的紅字發(fā)票，我們還沒有退給客戶貨款，預(yù)計2025年回退還客戶。請寫一下詳細完整的賬務(wù)處理？謝謝！及納稅調(diào)整？

2025-05-13 11:49

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2025-05-13 11:50

2024 年賬務(wù)處理沖減采購成本由于小企業(yè)會計準則下不使用 “以前年度損益調(diào)整” 科目，直接沖減當期成本。借：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 2,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2,000,000 這里假設(shè)暫不考慮增值稅進項稅額的調(diào)整，待收到紅字發(fā)票時再處理。調(diào)整所得稅（假設(shè)稅率 25%）因為沖減成本會增加應(yīng)納稅所得額，需計提所得稅。借：所得稅費用 500,000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 500,000 確認預(yù)計負債（預(yù)估未來退貨成本）借：主營業(yè)務(wù)收入 2,500,000 貸：預(yù)計負債 —— 應(yīng)付退貨款 2,500,000 沖減預(yù)計主營業(yè)務(wù)成本（按原結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：庫存商品 2,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2,000,000 調(diào)整預(yù)計負債對所得稅的影響借：遞延所得稅資產(chǎn) 125,000 貸：所得稅費用 125,000 預(yù)計負債形成可抵扣暫時性差異，金額為 250 萬 ×25% = 125,000 元。 2024 年納稅調(diào)整增值稅因未取得紅字發(fā)票，2024 年暫不調(diào)整進項稅。若已向客戶開具紅字發(fā)票，需沖減 2024 年銷項稅；若未開具，則無需調(diào)整。企業(yè)所得稅調(diào)增 2024 年應(yīng)納稅所得額 200 萬元（沖回成本）。預(yù)計負債 250 萬元需作納稅調(diào)增（會計確認損失，稅法尚未實際發(fā)生）。后續(xù)處理（2025 年實際退款時）收到紅字發(fā)票借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 260,000 貸：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 260,000 退還客戶貨款借：預(yù)計負債 —— 應(yīng)付退貨款 2,500,000 貸：銀行存款 2,500,000 調(diào)整 2025 年企業(yè)所得稅沖減 2025 年應(yīng)納稅所得額 250 萬元（實際退貨）

快賬用戶5786 追問 2025-05-13 11:52

小企業(yè)會計準則也沒有預(yù)計負債啥的看不太懂您描述的

齊紅老師解答 2025-05-13 11:54

2024 年賬務(wù)處理沖減采購成本借：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 2000000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2000000 暫不考慮增值稅進項稅額的調(diào)整，待收到紅字發(fā)票時再處理。調(diào)整所得稅（假設(shè)稅率為 25%）由于沖減成本會增加應(yīng)納稅所得額，需計提所得稅。借：所得稅費用 500000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 500000 沖減銷售收入（預(yù)估退貨）借：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 貸：應(yīng)收賬款 —— 客戶 2500000 這里直接沖減收入，因為小企業(yè)會計準則下不使用預(yù)計負債，對于可能發(fā)生的退貨，在實際發(fā)生或能合理估計時，直接調(diào)整當期收入。沖減主營業(yè)務(wù)成本（按原結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：庫存商品 2000000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2000000 2024 年納稅調(diào)整增值稅因未取得紅字發(fā)票，2024 年暫不調(diào)整進項稅。若已向客戶開具紅字發(fā)票，需沖減 2024 年銷項稅；若未開具，則無需調(diào)整。企業(yè)所得稅調(diào)增 2024 年應(yīng)納稅所得額 200 萬元（沖回成本）。調(diào)減 2024 年應(yīng)納稅所得額 250 萬元（沖減收入）。后續(xù)處理（2025 年實際退款時）收到紅字發(fā)票借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 260000 貸：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 260000 退還客戶貨款借：應(yīng)收賬款 —— 客戶 2500000 貸：銀行存款 2500000

快賬用戶5786 追問 2025-05-13 12:03

我這邊是這么做的： 2024年收到供應(yīng)商退款借方：銀行存款200 貸方：庫存商品176.99 貸方：其他應(yīng)收款 23 待收到紅字發(fā)票：借方：其他應(yīng)收款23 貸方：應(yīng)交稅費——進項稅額轉(zhuǎn)出23 2025年等到退客戶款項借方：主營業(yè)務(wù)收入221.24 應(yīng)交稅費——銷項28.76 貸方：銀行存款250 同時：借方：庫存商品176.99 貸方：主營業(yè)務(wù)成本176.99 您看下賬務(wù)處理及確認損益金額是否有問題？

齊紅老師解答 2025-05-13 12:10

賬務(wù)處理 2024 年：收到供應(yīng)商退款應(yīng)借 “銀行存款” 200，貸 “其他應(yīng)付款” 200；原貸記 “庫存商品” 錯誤。收到紅字發(fā)票時借 “應(yīng)交稅費 - 進項稅額轉(zhuǎn)出” 23，貸 “其他應(yīng)付款” 23 。 2025 年：退客戶款應(yīng)借 “主營業(yè)務(wù)收入” 250，貸 “銀行存款” 250；同時借 “庫存商品” 176.99，貸 “主營業(yè)務(wù)成本” 176.99 ，原分錄金額有誤。納稅調(diào)整 2024 年：增值稅暫不調(diào)，企業(yè)所得稅不調(diào)。 2025 年：增值稅按規(guī)定調(diào)整，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減少 73.01 萬（250 - 176.99 ）。損益 2025 年損益減少 73.01 萬，原處理有誤。

快賬用戶5786 追問 2025-05-13 13:27

好的明白了老師，那賬務(wù)處理如下是不是： 2024 年：收到供應(yīng)商退款應(yīng)借 “銀行存款” 200，貸 “其他應(yīng)付款” 200；收到紅字發(fā)票時借：其他應(yīng)付款23，貸應(yīng)交稅費——進項稅額轉(zhuǎn)出 23 。 2025 年：退客戶款應(yīng)借 “主營業(yè)務(wù)收入” 250，貸 “銀行存款” 250；同時借 “庫存商品” 176.99，貸 “主營業(yè)務(wù)成本” 176.99 ，納稅調(diào)整 2024 年：增值稅暫不調(diào)，企業(yè)所得稅不調(diào)。 2025 年：增值稅按規(guī)定調(diào)整，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額減少 73.01 萬（250 - 176.99 ）。損益

齊紅老師解答 2025-05-13 13:30

同學(xué)你好對的是這樣的

快賬用戶5786 追問 2025-05-13 14:11

老師，那就是2024年的賬務(wù)處理不影響損益，2025年啥時候給客戶退款了再轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本才會影響損益是么？

齊紅老師解答 2025-05-13 14:12

同學(xué)你好是這樣理解的

快賬用戶5786 追問 2025-05-13 14:13

還有一個問題，明明退貨了為什么不計入“庫存商品”科目呢而是計入“其他應(yīng)付款”科目？還有一個是您寫的收到供應(yīng)商紅字發(fā)票的分錄，你是不是寫反了，您看我上面調(diào)整的對不對。

齊紅老師解答 2025-05-13 14:16

分錄咩有問題的哦

快賬用戶5786 追問 2025-05-13 14:32

可是進項稅額轉(zhuǎn)出不應(yīng)該是在貸方么？，您寫的分錄是在借方啊

齊紅老師解答 2025-05-13 14:40

對對那個應(yīng)該是借主營業(yè)務(wù)成本負數(shù) 貸應(yīng)付賬款負數(shù) 貸進項轉(zhuǎn)出正數(shù) 不好意思

快賬用戶5786 追問 2025-05-13 14:51

最后2025年還缺一筆分錄是不是， 2025 年：退客戶款應(yīng)借 “主營業(yè)務(wù)收入” 250，貸 “銀行存款” 250；同時借 “庫存商品” 176.99，貸 “主營業(yè)務(wù)成本” 176.99 ，借方：其他應(yīng)付款176.99 貸方：庫存商品 176.99

齊紅老師解答 2025-05-13 14:57

同學(xué)你好嗯，是這樣做分錄

快賬用戶5786 追問 2025-05-13 14:58

好的感謝老師

齊紅老師解答 2025-05-13 15:00

滿意請給五星好評，謝謝

2025-05-13

2024 年賬務(wù)處理沖減采購成本（暫估紅字沖回）借：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 2,000,000 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 主營業(yè)務(wù)成本（暫估） 2,000,000 （因未收到紅字發(fā)票，暫估沖減成本，待取得發(fā)票后調(diào)整進項稅）調(diào)整企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率 25%）借：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費用 500,000 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 500,000 （沖回成本后增加應(yīng)納稅所得額 200 萬，補提所得稅 200 萬 ×25%）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 1,500,000 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 1,500,000 預(yù)計負債（預(yù)估未來退貨成本）借：以前年度損益調(diào)整 —— 主營業(yè)務(wù)收入（暫估） 2,500,000 貸：預(yù)計負債 —— 應(yīng)付退貨款 2,500,000 沖減預(yù)計主營業(yè)務(wù)成本（按原結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：庫存商品（暫估） 2,000,000 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 主營業(yè)務(wù)成本（暫估） 2,000,000 調(diào)整預(yù)計負債對所得稅的影響借：遞延所得稅資產(chǎn) 125,000 貸：以前年度損益調(diào)整 —— 所得稅費用 125,000 （預(yù)計負債形成可抵扣暫時性差異 250 萬 ×25%）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整（第二步）借：利潤分配 —— 未分配利潤 375,000 貸：以前年度損益調(diào)整 375,000 2024 年納稅調(diào)整增值稅因未取得紅字發(fā)票，2024 年暫不調(diào)整進項稅，需在取得紅字發(fā)票當期作進項稅轉(zhuǎn)出。若已向客戶開具紅字發(fā)票，需沖減 2024 年銷項稅；若未開具，則無需調(diào)整。企業(yè)所得稅調(diào)增 2024 年應(yīng)納稅所得額 200 萬元（沖回成本）。預(yù)計負債 250 萬元需作納稅調(diào)增（會計確認損失，稅法尚未實際發(fā)生）。實際發(fā)生退貨時（2025 年），調(diào)減應(yīng)納稅所得額 250 萬元。后續(xù)處理（2025 年實際退款時）收到紅字發(fā)票借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 260,000 貸：應(yīng)付賬款 —— 供應(yīng)商 260,000 退還客戶貨款借：預(yù)計負債 —— 應(yīng)付退貨款 2,500,000 貸：銀行存款 2,500,000 調(diào)整 2025 年企業(yè)所得稅沖減 2025 年應(yīng)納稅所得額 250 萬元（實際退貨）。

2025-05-13

款項處理退還貨款：沖減存貨成本，影響所得稅扣除額。違約金：計 “營業(yè)外收入”，繳企業(yè)所得稅。受理費等：沖原掛賬或損益科目，影響所得稅應(yīng)納稅所得額。進項轉(zhuǎn)出：取得供應(yīng)商紅字發(fā)票時轉(zhuǎn)出，收到退款未取得票不能轉(zhuǎn) 。

2025-04-22

收到款項的稅務(wù)賬務(wù)處理退還貨款：應(yīng)沖減原對應(yīng)的存貨成本。若涉及已結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，還需調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本。會計分錄如：借：銀行存款 2000000 貸：庫存商品（按不含稅金額，需計算）應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（按對應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出金額）若已結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本違約金：計入營業(yè)外收入，無需繳納增值稅，但需計入應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)所得稅。分錄為：借：銀行存款 500000 貸：營業(yè)外收入 500000 受理費及保全費：若支付時計入 “其他應(yīng)收款”，收回時沖減該科目；若支付時計入 “管理費用” 等，收回時沖減對應(yīng)科目。比如支付時計入其他應(yīng)收款：借：銀行存款 10000 貸：其他應(yīng)收款 10000 進項稅額轉(zhuǎn)出時機理論上，應(yīng)在發(fā)生需進項稅額轉(zhuǎn)出情形的當期轉(zhuǎn)出。供應(yīng)商貨物質(zhì)量問題致退貨退款，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅。即便未收到紅字發(fā)票，在確定業(yè)務(wù)實質(zhì)需轉(zhuǎn)出時（如收到退款確定交易退回），就應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，不能等收到紅字發(fā)票才操作。若一直未取得紅字發(fā)票，存在稅務(wù)風(fēng)險，建議與供應(yīng)商溝通索要，或咨詢稅務(wù)機關(guān)處理方式。關(guān)于依據(jù)文件強制執(zhí)行申請書可作為款項收取依據(jù)之一，但法院判決書是更權(quán)威法律文書，能更全面準確反映業(yè)務(wù)實質(zhì)和法律判定。建議同時留存判決書和申請書等資料，以備稅務(wù)機關(guān)核查。收到款項核算處理不同類目款項性質(zhì)不同，應(yīng)分別核算，不能簡單混計入營業(yè)外收入。分別核算利于準確反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，滿足稅務(wù)合規(guī)要求。取得銷項負數(shù)發(fā)票賬務(wù)處理沖減成本費用：若涉及已結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖減主營業(yè)務(wù)成本；若未結(jié)轉(zhuǎn)，沖減庫存商品等存貨科目。如：借：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：庫存商品（紅字）若已結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：庫存商品（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）調(diào)整相關(guān)稅費：調(diào)整因該業(yè)務(wù)影響的附加稅費等，如：借：稅金及附加（紅字）貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（紅字）應(yīng)交稅費 - 教育費附加（紅字）等

2025-04-22

你好，是先計入應(yīng)收退貨成本里，然后再結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本

2020-08-23

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