老師，融資性售后回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)，之間的價(jià)差較大，我看企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則好像要求按照租賃收入來(lái)處理，如果按收入做是不是就要交增值稅，但老師有說(shuō)把價(jià)差直接做到財(cái)務(wù)費(fèi)用里面當(dāng)做融資成本費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)怎么是對(duì)的？

2025-03-20 15:23

齊紅老師

職稱(chēng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2025-03-20 15:24

融資性售后回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)且價(jià)差較大時(shí)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào) —— 收入》規(guī)定，通常視為租賃交易處理。按租賃收入處理及增值稅繳納按租賃收入處理，企業(yè)需要確認(rèn)租賃收入。增值稅方面，根據(jù)租賃類(lèi)型（動(dòng)產(chǎn)租賃或不動(dòng)產(chǎn)租賃），按對(duì)應(yīng)稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅。比如，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率一般為 13% ，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率一般為 9% （小規(guī)模納稅人適用征收率）。價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的情況若該業(yè)務(wù)被認(rèn)定為融資交易而非租賃交易，銷(xiāo)售與回購(gòu)差價(jià)應(yīng)在回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。這種情況下，不產(chǎn)生租賃相關(guān)增值稅納稅義務(wù)，而是按照貸款服務(wù)相關(guān)規(guī)定處理，不過(guò)貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。判斷處理方式關(guān)鍵在于業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，即依據(jù)合同條款、交易目的等，判斷企業(yè)保留的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬程度。若保留較多與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，傾向融資交易；若符合租賃定義，按租賃處理。

快賬用戶(hù)7344 追問(wèn) 2025-03-20 15:44

老師，我上一個(gè)問(wèn)題也是你答的。就是你說(shuō)建議按照融資性售后回購(gòu)來(lái)處理更合理的。你說(shuō)將75萬(wàn)計(jì)入未確認(rèn)融資收益，在租賃期間內(nèi)按合理方法分?jǐn)倹_減財(cái)務(wù)費(fèi)用是合理的，因?yàn)檫@體現(xiàn)了融資的成本。剛剛以上我提的準(zhǔn)則計(jì)收入交稅的點(diǎn)，這兩者不一致哇

齊紅老師解答 2025-03-20 15:46

這個(gè)看什么準(zhǔn)則了

快賬用戶(hù)7344 追問(wèn) 2025-03-20 16:01

公司目前是適用的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

齊紅老師解答 2025-03-20 16:02

根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，融資性售后回購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果售后回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)，且價(jià)差較大，這種情況更傾向于將其作為租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在這種情況下，應(yīng)按照租賃收入來(lái)確認(rèn)相關(guān)收入，并繳納增值稅。因?yàn)榇藭r(shí)的交易實(shí)質(zhì)更符合租賃的特征，即企業(yè)將資產(chǎn)的使用權(quán)在一定期間內(nèi)讓渡給了購(gòu)買(mǎi)方，從而獲得了租賃收入。將價(jià)差直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用作為融資成本費(fèi)用的做法，更適用于融資性售后回購(gòu)價(jià)格高于原售價(jià)的情況。在這種情況下，交易實(shí)質(zhì)更側(cè)重于融資，價(jià)差相當(dāng)于企業(yè)為融資而支付的利息費(fèi)用，所以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此，對(duì)于售后回購(gòu)價(jià)格低于原售價(jià)且價(jià)差較大的情況，按照租賃收入處理并繳納增值稅是更為恰當(dāng)?shù)淖龇?

快賬用戶(hù)7344 追問(wèn) 2025-03-20 16:12

按之前的銷(xiāo)售合同單獨(dú)來(lái)看，所有權(quán)轉(zhuǎn)移了可以按照銷(xiāo)售來(lái)處理，主要就是涉及到回購(gòu)合同里面關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目完工回購(gòu)和租金的抵減導(dǎo)致形成融資性售后回購(gòu)的事實(shí)是不。。。那如果變更回購(gòu)合同為采購(gòu)合同，直接把回購(gòu)價(jià)格確定為具體金額，那怕是價(jià)格低一點(diǎn)也可以按正常的采購(gòu)來(lái)處理嗎？

齊紅老師解答 2025-03-20 16:16

同學(xué)你好這個(gè)可以的但是最好是間隔時(shí)間長(zhǎng)一點(diǎn)

快賬用戶(hù)7344 追問(wèn) 2025-03-20 16:27

這個(gè)間隔時(shí)間只能1年。。

齊紅老師解答 2025-03-20 16:30

可以的，這個(gè)時(shí)間可以