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老師,請教下2017題目:2016.1.1甲公司從本集團另一公司處購買乙公司80%有表決權的股份,2016乙公司實現凈利潤800萬,宣告分派現金股利250萬,2016.12.31甲公司個別資產負債表所有者權益9000萬,不考慮其他因數,甲公司在2016.12.31合并資產負債表中歸屬于母公司所有者權益金額是多少()萬元。答案是:9000+(800-250)*80%=9440,答案為什么不是9000呢,乙公司實現的凈利潤會結轉到所有者權益里減去分股,未分配利潤就是550,這個550是在乙公司的所有者權益里,合并資產負債表時會被抵消掉就不存在了,(老師您回復合并報表長投用權益法的,長投調整是用權益法,調整后這個凈利潤也是到投資收益里了,第四部也被抵消了,不還是9000么,請問是哪里沒理清楚呢)

2025-03-09 14:28
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

免費咨詢老師(3分鐘內極速解答)
2025-03-09 14:36

本題主要涉及合并報表中歸屬于母公司所有者權益的計算,簡單來說: 合并報表編制時,母公司對長期股權投資需從成本法調整為權益法。乙公司實現凈利潤800萬,甲公司按80%持股比例應享有的份額為640萬,這會增加歸屬于母公司的所有者權益;乙公司宣告分派現金股利250萬,甲公司應分得200萬,會減少歸屬于母公司的所有者權益。兩者相抵,乙公司的凈利潤和分配股利對甲公司合并報表中歸屬于母公司所有者權益的影響金額為(800 - 250)×80% = 440萬。 甲公司個別資產負債表所有者權益為9000萬,所以合并報表中歸屬于母公司所有者權益金額是9000 + 440 = 9440萬。 編制合并報表抵消分錄時,抵消的是重復部分和未實現損益等,子公司凈利潤中歸屬于母公司的份額并非被完全抵消,而是作為歸屬于母公司所有者權益的一部分在合并報表中體現。

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齊紅老師 | 官方答疑老師

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