您好，3種情況都可能產(chǎn)生 負(fù)債。如果存在初始直接費用或預(yù)付租金，這些金額會計入使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值，而租賃負(fù)債的賬面價值則是未來租賃付款額的現(xiàn)值。使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異會產(chǎn)生暫時性差異，如果這些差異滿足遞延所得稅確認(rèn)條件，企業(yè)應(yīng)分別確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 2.租賃期間的稅務(wù)處理：在新租賃準(zhǔn)則下，承租人的會計處理不再區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，所有租賃（除短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃外）都需要確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。稅法下，對于經(jīng)營租賃，租金可以稅前扣除，而對于融資租賃，只有折舊額可以稅前扣除。這種稅會差異會產(chǎn)生遞延所得稅。 3.預(yù)計未來稅務(wù)損失的使用：如果企業(yè)預(yù)計未來在稅法上長期虧損，企業(yè)可以確認(rèn)與使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債等額的遞延所得稅資產(chǎn)。

這個遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)，是要考慮資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，從而確定是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異的，對應(yīng)遞延所得稅負(fù)債和資產(chǎn)；

根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，承租人不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，而是要求對所有租賃（短期租賃和低價值租賃除外）確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。這導(dǎo)致會計處理與稅務(wù)處理之間可能產(chǎn)生時間性差異，從而影響遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。

在新租賃準(zhǔn)則下，可能出現(xiàn)資產(chǎn)處置損益的情況主要有以下幾種： 一、租賃變更導(dǎo)致租賃范圍縮小 例如，企業(yè)原本租賃了一棟較大面積的辦公樓，后來由于業(yè)務(wù)調(diào)整等原因，與出租方協(xié)商減少租賃面積。在這種情況下，對于減少部分的租賃資產(chǎn)，可能會被視為處置。 會計處理： 終止確認(rèn)減少部分對應(yīng)的租賃資產(chǎn)，并確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。 租賃負(fù)債根據(jù)剩余租賃面積和變更后的租賃付款額進(jìn)行重新計量。 二、提前終止租賃 當(dāng)企業(yè)決定提前終止租賃合同，將租賃資產(chǎn)歸還給出租方時，也可能產(chǎn)生資產(chǎn)處置損益。 會計處理： 終止確認(rèn)租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債，并將兩者賬面價值的差額確認(rèn)為資產(chǎn)處置損益。 如果存在未確認(rèn)融資費用，也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 三、租賃資產(chǎn)改良的處置 企業(yè)在租賃期間可能對租賃資產(chǎn)進(jìn)行改良，當(dāng)租賃期滿或提前終止租賃時，這些改良資產(chǎn)可能需要進(jìn)行處置。 會計處理： 根據(jù)改良資產(chǎn)的剩余價值和實際處置收入的差額，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。 如果改良資產(chǎn)在租賃期內(nèi)已經(jīng)計提了折舊，還需要對折舊進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。 四、轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)處置 企業(yè)將原租賃的資產(chǎn)再轉(zhuǎn)租給第三方時，如果轉(zhuǎn)租的條款與原租賃合同有重大差異，可能會涉及到對原租賃資產(chǎn)的部分處置。 會計處理： 分析轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，確定是否存在資產(chǎn)處置的情況。 如果存在，按照處置的部分確認(rèn)資產(chǎn)處置損益，并對租賃負(fù)債等進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整

因為這個是屬于稅法口徑的暫時性差異，這個確認(rèn)為遞延所得稅。