2015年6月1日，甲公司購入并交付使用的一項管理用設(shè) 備，支付購買價款、運輸費等共計4.000萬元。甲公司預(yù) 計該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余 額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限 為10年，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司該設(shè)備預(yù) 計凈殘值符合稅法規(guī)定。請計算該設(shè)備2015年12月31日的 賬面價值與計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生何種暫時性差異。

小甲上市公司(以下簡稱甲公司)于2014年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年度實現(xiàn)的利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的項目如下: (1) 2014年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了200萬無壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。 (2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2014年開銷售的x產(chǎn)品預(yù)計的在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為300萬元，已計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2014年度沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。 (3) 2014年1月1日，甲公司以銀行存款2044. 70萬元自證券市場購人當(dāng)日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2016年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 (4) 2014年12

2. 甲公司2019年實現(xiàn)銷售收入12000萬元，實現(xiàn)利潤總額 500萬元，適用所得稅率25%.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所 得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下： （1) 8月因違法經(jīng)營被工商局罰款5萬元； （2) 全年業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額50萬元； （3) 甲公司2019年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，同時 甲公司計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。按照稅法規(guī)定， 計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。 （4) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供 3年免費售后服務(wù)。甲公司2019年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后 服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅 法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅 前扣除。甲公司2019年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（5) 甲公司于2017年12月外購一臺機器設(shè)備，原值350萬 元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊， 凈殘值為零。該固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快， 根據(jù)稅法規(guī)定可采用加速折舊法計提折舊，公司在計稅時 使用年數(shù)總和法計算稅前允許扣除的折舊，凈殘值為零。 要求：計算甲公司2019確認(rèn)的應(yīng)交

4、甲公司適用的所得稅稅率為252020年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無期初余額。利潤總額為5000元,涉及所得稅會計的交易或事項如下: (1)上年末,甲公司購入一臺不需安裝管理用設(shè)備,價款1500萬元。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定,采用年限平均法計提折舊該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定預(yù)計凈殘值符合稅法規(guī)定。 (2)甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款,罰款未支付。全年招待費超支10萬。 (3)甲公司被乙公司提起訴訟,要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟損失。年末該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計很可能支出的金額為100萬元稅法規(guī)定,該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。 (4)年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元本年發(fā)生保修費用80萬元。

2甲公司2020年實現(xiàn)銷售收入12000萬元，實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用所得稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債期初余額為零。與所得稅核算有關(guān)的情況如下:(1)8月因違法經(jīng)營被工商局罰款5萬元;(2)全年業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額50萬元;(3)甲公司2020年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，同時甲公司計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。(4)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2020年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2019年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。(5)甲公司于2018年12月外購一臺機器設(shè)備，原值350萬元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊，凈殘值為零。該固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，根據(jù)稅法規(guī)定可采用加速折舊法計提折舊，公司在計稅時使用年數(shù)總和法計算稅前允許扣除的折舊，凈殘值為零。要求:計算甲公司2020確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅、所得稅費用，并做出涉稅會計分錄。