您好 收入 借：應(yīng)收賬款 貸；工程結(jié)算 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 成本 借：工程施工 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款等

同學(xué)你好，老師給同學(xué)貼一道企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南的例題，可以參照處理。有問(wèn)題歡迎及時(shí)溝通！ 2×18 年 1 月 1 日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價(jià)為 6 300 萬(wàn)元，工程期限為 1 年半，甲公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計(jì) 2×l9 年 6 月 30 日竣工；預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為 4 000 萬(wàn)元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，增值稅稅率為 10%，不考慮其他相關(guān)因素。 2×18 年 6 月 30 日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 1 500 萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款 2 500萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款 2 000 萬(wàn)元；2×18 年 12 月 31 日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 3 000 萬(wàn)元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價(jià)款 1 100 萬(wàn)元，甲公司實(shí)際收到價(jià)款 1 000 萬(wàn)元；2×19 年 6 月30 日，工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 4100 萬(wàn)元，乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款 2 700 萬(wàn)元，并支付剩余工程款 3 300 萬(wàn)元。上述價(jià)款均不含增值稅額。假定甲公司與乙公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。甲公司的賬務(wù)處理為： (1) 2×18年1月1日至6月30日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)。 借：合同履約成本 15 000 000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 15 000 000 (2) 2×l8年6月30曰。 履約進(jìn)度=15 000 000÷40 000 000=37.5% 合同收入=63 000 000×37.5%=23625000(元） 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 23 625 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23 650 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 000 000 貸：合同履約成本 15 000 000 借：應(yīng)收賬款 27 500 000 貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 25 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 500 000 借：銀行存款 22 000 000 貸：應(yīng)收賬款 22 000 000 當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為貸方 137.5 萬(wàn)元（2 500 - 2 362.5)，表明甲公司已經(jīng)與客戶結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額為 137.5 萬(wàn)元，由于甲公司預(yù)計(jì)該部分履約義務(wù)將在 2x18 年內(nèi)完成，因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同負(fù)債列示。 (3) 2×18 年 7 月 1 日至 12 月 31 日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)。 借：合同履約成本 15 000 000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 15 000 000 (4) 2×18 年 12 月 31 日。 履約進(jìn)度=30 000 000÷40 000 000=75% 合同收入=63 000 000×75% - 23 625 000=23 625 000(元） 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 23 625 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23 650 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 000 000 貸：合同履約成本 15 000 000 借：應(yīng)收賬款 12 100 000 貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 11 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 100 000 借：銀行存款 11 000 000 貸：應(yīng)收賬款 11 000 000 當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為借方 1 125(2 362.5 - 1 100 - 137.5)萬(wàn)元，表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與客戶結(jié)算的金額為 1 125 萬(wàn)元，由于該部分金額將在 2×19 年內(nèi)結(jié)算， 因此，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為合同資產(chǎn)列示。 (5) 2×19 年 1 月 1 曰至 6 月 30 日實(shí)際發(fā)生工程成本時(shí)。 借：合同履約成本 11 000 000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 11 000 000 (6) 2×l9 年 6 月 30 日。 由于當(dāng)日該工程已竣工決算，其履約進(jìn)度為 100%。 合同收入=63 000 000 - 23 625 000 - 23 625 000=15 750 000（元） 借：合同結(jié)算—— 收入結(jié)轉(zhuǎn) 15 750 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 750 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000 000 貸：合同履約成本 10 000 000 借：應(yīng)收賬款 29 700 000 貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 27 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 700 000 借：銀行存款 36 300 000 貸：應(yīng)收賬款 36 300 000 當(dāng)日，“合同結(jié)算”科目的余額為零（1 125 %2B 1 575 - 2 700)。

你好！ 借原材料 貸工程施工…合同成本…材料費(fèi)

同學(xué)你好 一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 2、工程完工結(jié)算時(shí) 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 借或貸：本年利潤(rùn) 二、成本的核算 1.發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2.發(fā)生的材料費(fèi)用 借：管理費(fèi)用/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3.支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） 5.發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工--其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 6.月末確認(rèn)收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） 7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí) 借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額） 貸：工程施工 三、稅金核算 1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（預(yù)繳增值稅）（按 2%預(yù)繳） 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅） 2.下月繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般計(jì)稅） 貸：銀行存款 3.某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅 先計(jì)提： 借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅 然后再做支付分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅 貸：銀行存款

借銀行房款， 貸工程結(jié)算、 應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅， 借工程施工，貸應(yīng)付職工薪酬、工資、原材料、銀行房款、累計(jì)折舊等， 借工程結(jié)算，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入， 借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、貸工程施工