注冊會計師對ABC公司2018年度財務(wù)報表進行審計。ABC公司2018年12月18日與A公司簽訂銷售合同，出售一批商品(成本300萬元)，價款600萬元，發(fā)貨時收取50%價款，余款分3個月從2019年1月起于每月末收取。12月23日發(fā)貨時開出增值稅專用發(fā)票(注明增值稅額為78萬元)，并于當天收到50%的價稅款。該公司主管會計認為，分期收款發(fā)出商品應(yīng)按合同約定的收款日期確認收入。2018年12月28日發(fā)出商品時該公司會計處理如下：借：銀行存款3390000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費------應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3960000借：主營業(yè)務(wù)成本1500000發(fā)出商品1500000貸：庫存商品

cpa對ABC公司2018年度財務(wù)報表審計。ABC公司2018年12月18日與A公司簽訂銷售合同，出售一批商品(成本300萬元)，價款600萬元，發(fā)貨時收取50%價款，余款分3個月從2019年1月起于每月末收取。12月23日發(fā)貨時開出增值稅專用發(fā)票(增值稅96萬元)，并于當天收到稅款和50%的價款。分期收款發(fā)出商品應(yīng)按合同約定的收款日期確認收入。2018年12月28日發(fā)出商品時該公司會計處理如下：借：銀行存款3960000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅費------應(yīng)交增值稅(銷項稅額)960000借：主營業(yè)務(wù)成本1500000發(fā)出商品1500000貸：庫存商品3000000注：該公司壞賬準備按照應(yīng)收賬款余額10%計提。注冊會計師能否同意公司的做法，并說明理由，不同意，編制會計分錄

某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%。2020年2月，主管稅務(wù)機關(guān)對其上年１２月生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)繳納的增值稅進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題如下：（1）12月5日12號憑證：購進原材料一批，已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款20萬元、稅額2.6萬元。取得運輸部門開具的運輸業(yè)普通發(fā)票一張，注明運費1萬元；取得裝卸費增值稅專用發(fā)票一張，注明裝卸費用2000元，稅款120元，款項均未支付。（2）12月12日42號憑證：銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票一張，注明價款10萬元、稅額1.3萬元，貨已發(fā)出；開具普通發(fā)票一張，取得包裝物銷售收入33900元，款已收存銀行。（1）借：原材料211100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）27020貸：應(yīng)付賬款—××單位238120（2）借：銀行存款146900貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000營業(yè)外收入33900要求寫出調(diào)賬分錄

（1）5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8000元；貨款及增值稅均尚未收到。借：應(yīng)收賬款58000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額8000（2）10日，委托銀行開出一張金額100000元的銀行匯票用于材料采購。借：其他貨幣資金100000貸：銀行存款100000（3）13日，收到5日銷售商品的貨款及增值稅并存入銀行。借：銀行存款58000貸：應(yīng)收賬款58000（4）18日，根據(jù)合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付A商品貨款25000元。借：預(yù)付賬款25000貸：銀行存款25000

6月2日，與A公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向A公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為40萬元，當日收到A公司預(yù)付款10萬元，已送存銀行。6月10日，向A公司發(fā)出商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。A公司當日收到商品并驗收入庫，余款尚未收到做分錄