剛才那道庫存股的題目我懂了，希望老師幫忙解釋一下下面這圖，翻譯一下，很疑惑的是為何子公司不結(jié)算，那不一直掛著數(shù)？

您好，子公司不結(jié)算，但“資本公積——其他資本公積”不會一直掛賬。情形（1）中，母公司用自身權(quán)益工具結(jié)算，子公司把員工服務成本記管理費用、權(quán)益增加記資本公積，后續(xù)行權(quán)等會對資本公積進行結(jié)轉(zhuǎn)；情形（2）里，母公司用現(xiàn)金或其他企業(yè)權(quán)益工具結(jié)算，子公司按權(quán)益結(jié)算處理，其資本公積是過渡科目，最終會隨行權(quán)、母公司注資或沖銷等情況清零或轉(zhuǎn)化，比如母公司增資子公司時資本公積轉(zhuǎn)實收資本/股本溢價，股份支付取消就反向沖銷該科目。

情形1，那行權(quán)的時候，子公司和母公司怎樣做賬？情形2；其實我不明白，母公司用現(xiàn)金或其他企業(yè)權(quán)益工具結(jié)算，就要做借長投 貸應付職工薪酬，

?您好，情形 1 行權(quán)時： 母公司要給員工發(fā)自己的股票，把之前記在 資本公積-其他資本公積 里的錢轉(zhuǎn)出來。比如之前這科目有 100 萬，發(fā)的股票面值 10 萬，就借:資本公積-其他資本公積 100 萬，貸:股本 10 萬，剩下 90 萬貸:資本公積-股本溢價 。子公司不用實際結(jié)算，要調(diào)整權(quán)益，把之前記的 資本公積-其他資本公積 按要求轉(zhuǎn)走，多數(shù)時候在合并報表時和母公司的賬相互抵消調(diào)整。 情形 2： 母公司用現(xiàn)金或別家企業(yè)權(quán)益工具結(jié)算，做 借：長期股權(quán)投資 貸：應付職工薪酬 。從實際情況看，子公司員工干活，母公司負責給錢，就相當于母公司給子公司投資，所以記 長期股權(quán)投資 。從會計記賬規(guī)則講，母公司要付現(xiàn)金或給別的權(quán)益工具，這就成了它的負債，按規(guī)定通過 應付職工薪酬 記賬。就像母公司答應員工滿足條件就發(fā)錢，這錢是母公司的負債，也是為子公司發(fā)展花的錢，所以這么做賬。

那子公司，無論是以股票期權(quán)還是現(xiàn)金結(jié)算，都要以增加資本公積記賬嗎

?您好，子公司記不記資本公積，得看它要不要自己掏錢結(jié)算。要是子公司不用自己出錢，不管母公司是拿自己股票（股票期權(quán)）還是現(xiàn)金啥的去激勵員工，對子公司來說都算權(quán)益結(jié)算的股份支付。子公司就把員工干活的成本當成費用，同時增加資本公積，簡單說就是記“借：管理費用 貸：資本公積——其他資本公積”。 要是子公司自己得負責給錢結(jié)算，不管是用自己股票還是現(xiàn)金，這就是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付了。子公司得在每個資產(chǎn)負債表日重新算算權(quán)益工具值多少錢，把員工成本當成費用入賬，同時增加負債，也就是記“借：管理費用等 貸：應付職工薪酬”，而不是增加資本公積。

所以上面的這種是特殊情況，是由母公司結(jié)算，母公司結(jié)算的時候，就要分貸方資本公積（股票期權(quán)），貸方應付職工薪酬（現(xiàn)金），相當于子公司用人，母公司付期權(quán)或者發(fā)工資的意思，對吧

?您好，在母子公司搞股份支付的時候，就像是子公司用人干活，母公司負責掏錢給獎勵。母公司掏錢的方式有兩種，一種是給子公司員工自己公司的股票期權(quán)，另一種是直接給現(xiàn)金。要是給股票期權(quán)，從會計記賬上，母公司就會在相關(guān)賬目里增加資本公積；要是給現(xiàn)金，那就相當于給員工發(fā)工資，會計記賬時會增加應付職工薪酬。 對于子公司呢，它得看自己要不要負責掏錢結(jié)算。要是不用自己掏錢，不管母公司是給股票期權(quán)還是現(xiàn)金，子公司就記增加資本公積；要是子公司自己要掏錢結(jié)算，那就不能記資本公積，而是要記成增加負債，就跟欠員工錢一樣。

嗯，加深了一點記憶，應該不會考那么深入，至少記住了，謝謝老師